Предмет: Бухгалтерский учет и аудит
Тип: Курсовая работа
Объем: 34 стр.
|
Закрыть
|
Учет операций с ценными бумагами
Содержание
Введение 3
1. Понятие и классификация ценных бумаг 5
1.1. Понятие ценных бумаг 5
1.2. Классификация ценных бумаг 12
2. Банковские операции с ценными бумагами 18
2.1. Эмиссионные операции 18
2.2. Выпуск векселей 21
2.3. Банковские операции с векселями 22
2.4. Операции под залог ценных бумаг 24
3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами 24
3.1. Бухгалтерский учет вложений денежных средств в ценные бумаги 25
3.2. Депозитарный учет ценных бумаг 27
3.3. Переоценка и создание резерва под обесценение ценных бумаг 28
Заключение 33
Список используемой литературы 34
Введение
Развитие рынка государственных ценных бумаг характеризуется положительными тенденциями и происходит на фоне сохраняющегося равновесного состояния системы долгосрочных базовых факторов, в числе которых устойчивая динамика обменного курса и относительно низкий уровень инфляции.
Сегодня всем ясно: без подъема ре¬ального сектора экономики Казахстана нет будущего. Подъем экономики невозможен без инвестиций. Активизация инвестиционного спроса, структурная перестройка экономики, ее радикальное технологическое обновление, создание эффективных технологических институ¬тов, защита внутреннего рынка, поддер¬жка экспорта - все это должно служить основой для проводимых реформ.
Переход Казахстана от жестко цент¬рализованной плановой экономики к рыночной, регулируемой государством, в сложившейся экономической ситуации в Казахстане требует ускоренного и на¬учно обоснованного создания финансо¬вого рынка и его ключевого звена - рынка ценных бумаг, способного оперативно отрегулировать структуру национального хозяйства, остановить спад производ¬ства, развить наиболее перспективные отрасли производства.
1. Понятие и классификация ценных бумаг
1.1. Понятие ценных бумаг
Ценные бумаги - необходимый атрибут рыночного хозяйства. Ранее, в государственной экономике, оборот ценных бумаг по необходимости был чрезвычайно обеднен и представлен в основном государственными ценными бумагами - облигациями, предъявительскими сберкнижками и аккредитивами гострудсберкасс, выигравшими лотерейными билетами, а в расчетах между юридическими лицами мог использоваться расчетный чек. С переходом к рыночной экономике оборот ценных бумаг возрос, стал формироваться их рынок.
1.2. Классификация ценных бумаг
Существующие в современной мировой практике ценные бумаги делятся на два больших класса:
• 1 класс - основные ценные бумаги;
• II класс - производные ценные бумаги.
Основные ценные бумаги - это ценные бумаги, в основе которых лежат имущественные права на какой-либо актив, обычно на товар, деньги, капитал, имущество, различного рода ресурсы и др.
2. Банковские операции с ценными бумагами
Банки осуществляют на рынке ценных бумаг деятельность в качестве финансовых посредников и профессиональных участников.
Как финансовые посредники банки приобретают ценные бумаги с целью извлечения доходов по ним или управления другими компаниями при приобретении контрольного пакета акций этих компаний, а также осуществляют собственные эмиссии ценных бумаг с целью получения дополнительных собственных средств.
2.1. Эмиссионные операции
Банки Республики Казахстан осуществляют эмиссионную деятельность. По казахстанскому законодательству банки могут эмитировать акции, облигации производные ценные бумаги.
2.2. Выпуск векселей
Казахстанские банки активно осваивают выпуск векселей как краткосрочных долговых обязательств. Следует отметить, что хотя выпуск векселей и является эмиссионной операцией, сами векселя выписываются без регистрации эмиссионного проспекта, поэтому, данную операцию правомерно характеризовать как выпуск векселей. Банки используют выпуск векселей в основном с целью привлечь средства для активных операций банка по возможности за более низкую плату и с наименьшими накладными расходами по сравнению с использованием традиционных кредитно-депозитных форм вложения средств.
2.3. Банковские операции с векселями
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом. Например, при предъявлении срочного векселя до срока его погашения, процент устанавливается равным проценту по векселю по предъявлении.
2.4. Операции под залог ценных бумаг
Залог ценных бумаг - активно развивающаяся на отечественном кредитном рынке операция. Следует отметить и возрастающий интерес банков к операциям, связанных с закладом.
3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
3.1. Бухгалтерский учет вложений денежных средств в ценные бумаги
Операции банка, связанные с приобретением акций и облигаций других банков, предприятий, акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов, ведутся на активных счетах по учету вложений денежных средств в ценные бумаги.
Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель, учитываются только по рыночной цене.
3.2. Депозитарный учет ценных бумаг
Предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/или учету и переходу прав на ценные бумаги является депозитарной деятельностью.
Депозитарные операции - операции банка, связанные с осуществлением им депозитарной деятельности.
3.3. Переоценка и создание резерва под обесценение ценных бумаг
Котируемые ценные бумаги торгового портфеля, учитываемые по рыночной цене, подлежат переоценке не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков.
Заключение
Основная функция рынка ценных бумаг заключается в мобилизации денежных средств вкладчиков для цели организации и расширения производства.
Другая функция - информационная. Она состоит в том, что ситуация на РЦБ сообщает инвесторам информацию об экономической конъюнктуре в стране и дает им ориентиры для вкладывания своих капиталов. В целом же функционирование капитала в форме НБ способствует формированию эффективной и рациональной экономики, поскольку он стимулирует мобилизацию свободных денежных ресурсов в интересах производства и их распределение в соответствии с потребностями рынка.
Список используемой литературы
1. Аналитическая информация о состоя¬нии рынка ценных бумаг Республики Казах¬стан // Рынок ценных бумаг Казахстана, N 1, 2000. С. 19 - 28.
2. Аналитическая информация о состоя¬нии рынка ценных бумаг Республики Казах¬стан // Рынок ценных бумаг Казахстана, N 1, 2000. С. 19 - 28.
3. Аналитическая информация о состоя¬нии рынка ценных бумаг Республики Казах¬стан // Рынок ценных бумаг Казахстана, N 1, 2000. С. 19 - 28.
4. Бексултанова А.Ж. Рынок ценных бумаг Казахстана, Алматы: Атамура, 2000, с.41-53.
5. Берзон Н.И., Булкова Е.А., Кожевников Н.А., Чаленко А.В. Фондовый рынок. М., Вита-пресс. 1998.
6. Галанов В. А., Басова А. И. Рынок ценных бумаг, Алматы, Данкер, 1996.
7. Государственные ценные бумаги. Итоги 2000 года. «Рынок ценных бумаг Казахстана». 2001. № 2. С. 22-27.
8. Джолдасбеков А., Аягузов К. Краткий обзор развития фондового рынка Республики Казахстан в 1991 - 1994 гг. // Рынок ценных бумаг Казахстана. №12, 1999, с. 19-23
9. Джолдасбеков А., Иванова A. Истори¬ческая справка о системе государственного регулирования рынка ценных бумаг Peспyблики Казахстан // Рынок ценных бумаг Казахстана. N 6, 1999. С. 30.
10. Есенов Б. Проблемы и перспективы раз¬вития фондового рынка в Казахстане//Саясат. N 6, 1999. С. 72.
11. Ильясов К.К. . Финансово-кредитные проблемы развития экономики Казахстана /Под ред.– Алматы: Бiлiм, с. 11-112.
12. Инвестиционные возможности Казах¬стана. А., 1997. С. 112.
