Загрузка страницы

Для Казахстана

Курсовые

Дипломные

Отчеты по практике

Расширенный поиск
 

Предмет: Бухгалтерский учет и аудит

Тип: Отчет по практике

Объем: 40 стр.

Полный просмотр работы

Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету и аудиту в ТОО Паритет

Содержание
Введение 3
I. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 4
1.1 Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта 4
1.2 Учет денежных средств и расчетов 5
1.3 Учет основных средств и нематериальных активов 7
1.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками 10
1.5 Учет труда и его оплаты 12
1.6 Учет финансовых результатов и собственного капитала 14
II Аудит 16
2.1 Функциональные обязанности аудитора 16
2.2 Аудит долгосрочных активов 17
2.3 Аудит текущих активов 20
2.4 Аудит денежных средств 25
2.5 Аудит обязательств 27
2.6 Аудит расчетов по оплате труда 31
III Анализ финансовой отчетности 33
3.1 Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта 33
3.2 Анализ потенциального банкротства хозяйствующего субъекта и предпринимательского риска 38
Заключение 39
Список используемой литературы 40
Приложение

Введение

В условиях рыночной экономики роль и важность бухгалтерского учета приобретает особое значение.
Развитие рыночных отношений объективно приводит к формированию и более четкому выражению экономических интересов хозяйствующих субъектов, а значит и характера информационных запросов пользователей.
Предприятия имеют право разрабатывать свою учетную политику, самостоятельно определять конкретные формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета.
Каждый собственник стремится усовершенствовать систему бухгалтерского учета, чтобы контролировать и повышать результаты своей деятельности.
Усилилось внимание на движение денежных средств, финансовую устойчивость предприятий, их платежеспособность, более точное и объективное, достоверное и их полученных доходов.
В условиях рыночной экономики значение и важность бухгалтерского учета приобретает особое внимание.
В современных условиях хозяйствования практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без современной и достоверной экономической информаций, которую дает только четко налаженная система учета как бухгалтерского, так и финансового, управленческого и экономического.
На основе данных учета можно спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Данные учета используют для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений для составления государственной финансовой отчетности, экономических прогнозов, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны, спрогнозировать дальнейшее действие, планировать, измерять и оценивать будущие затраты и поступления, то есть принимать управленческие решения.
Объектом прохождения профессиональной практики является ТОО «Паритет».
Целью производственной практики является изучение организации и ведения бухгалтерского учета, аудита и финансовой отчетности на примере ТОО «Паритет». В отчете по производственной практике рассматриваются и изучаются организация бухгалтерского учета, а также проводится анализ и аудит этих разделов.

I. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1.1 Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта

Товарищество с ограниченной ответственностью «Паритет» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан.
Единственным учередителем товарищества является: Романенко Алексей Валентинович.
Местонахождение товарищества: г. Степногорск, поселок заводской, Столовая №1.
Товарищество осуществляет любые виды деятельности не запрещенные законодательными актами и учередительным договором.
ТОО «Паритет» имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименованием.
Уставной капитал товарищества составляет 580 000 тенге.
Бухгалтерия ТОО «Паритет» состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист-финансист, бухгалтер-кассир.
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно первому руководителю.
Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

1.2 Учет денежных средств и расчетов

ТОО «Паритет» имеет расчетный счет, а также валютный счет в банках.
Движение денежных средств в национальной валюте по расчетному счету отражается на счете 1040, в иностранной валюте на счете 1050.
На основании первичных документов: платежных поручений, мемориальных ордеров, чеков производятся различные операции на расчетном счете.
Регулярно бухгалтер, отвечающий за операции по расчетному счету, посещает банк и получает выписку банка с расчетного счета. В этой выписке отражаются суммы по дебету и кредиту счета и выводится остаток.
В бухгалтерии ТОО «Паритет» регистрируются все входящие и исходящие документы по расчетному счету в «Карточке счета: 1040». В этой карточке отражаются все документы, на основании которых были сделаны изменения на расчетном счете, изменения по дебету и кредиту, а также текущее сальдо, в конце выводится сальдо на определенную дату.
Затем составляется Журнал-ордер №2 и Ведомость по счету 1040 Наличность на расчетном счете». В нем обобщаются все данные из «Карточки счета 1040».

1.3 Учет основных средств и нематериальных активов

ТОО «Паритет» располагает различными видами основных средств необходимых для осуществления производственной деятельности.
В составе основных средств у ТОО «Паритет» имеется площадь, где расположены офисы организации.
Для хранения готовой продукции имеется два складских помещения.
Основные средства действуют в течение длительного времени (более 1 года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Поступление, движение и выбытие основных средств оформляются следующими документами: приходная накладная, расходная накладная, счетами-фактурами, счета, актами о ликвидации основных средств, актов приемки продукции по количеству и качеству, доверенность.
Бухгалтерия закрепляет поступивший объект за материально- ответственным лицом. Так как в бухгалтерии применяется 1С-Бухгалтерия, поэтому многие данные об основных средствах хранятся в компьютере и на каждое основное средство открывается инвентарная карточка.
Износ это процесс потери физических и моральных характеристик объектов основных средств.

1.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

Поступление ТМЗ от поставщика в ТОО «Паритет» оформляется бухгалтерской записью:
Дт-1310
Кт-3310
За обеспечение оптимального уровня запасов несет ответственность заведующий складом, который обязан вести оперативный учет количества товарно – материальных запасов в карточках (книгах) складского учета вручную или с помощью компьютера. В обязанности заведующего складом обычно входит информирование отдела закупок о необходимости приобретения различных материалов. Когда уровень запасов каких – либо материалов достигает точки заказа, заведующий складом заполняет требование (заявку) на закупку, т.е. просьбу отделу закупки приобрести данный материал в размере заказа у соответствующего поставщика. Когда отдел закупок получит требование на закупку, работник отдела выбирает соответствующего поставщика, основываясь на информации экспертов, и составляет заказ на поставку, в котором содержится просьба к поставщику поставить в установленные сроки материалы в определенном количестве. Копия заказа передается на склад для сверки данных этого документа с количеством материала, когда он прибудет.

1.5 Учет труда и его оплаты

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
Начисление зарплаты осуществляется на основании штатного расписания и тарифной ставки, в зависимости от формы оплаты труда.
ТОО «Паритет» применяется сдельная и повременная оплата труда. При сдельной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от нормы выработки. Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о норме выработке. При повременной оплате труда начисляют зарплату в зависимости от проработанного времени в данном месяце.
Различают основную и дополнительную оплату труда.

1.6 Учет финансовых результатов и собственного капитала

Финансовыми результатами предприятия являются доход и убыток предприятия.
Доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала в этой организации, за исключением вкладов участников, а убытком организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала в этой организации, за исключением вкладов участников. [3, с.363]

II Аудит

2.1 Функциональные обязанности аудитора

Одним из основных профессиональных требований к аудиторам является соблюдение принципов независимости, честности, объек¬тивности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.
Конкретными процедурами, направленными на соблюдение данных принципов и обеспечение, таким образом, качества провер¬ки, являются, как минимум, следующие.
Назначение отдельного лица или группы лиц для осуществ¬ления руководства проведением конкретных процедур и раз решения вопросов, связанных с соблюдением принципов неза¬висимости, честности, объективности и конфиденциальности.
Для этого:
­ документально оформляются вопросы, связанные с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиден¬циальности;
­ проводятся необходимые профессиональные консультации.
­ Доведение до сведения сотрудников целей и процедур, применяемых в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм про¬фессионального поведения.
Для этого:

2.2 Аудит долгосрочных активов

Аудит нематериальных активов
План проверки нематериальных активов включает следую¬щие показатели: период проведения проверки, исполнителей проверки, планируемый аудиторский риск, планируемый уро¬вень существенности, планируемые виды работ.
Развитием плана проверки является рабочая программа, ко¬торая представляет собой детальный перечень содержания ауди¬торских процедур по существу и тестов средств контроля. Ауди¬торские процедуры и тесты средств контроля должны включать получение следующих доказательств:
­ наличие нематериальных активов, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
­ принадлежность аудируемому лицу нематериальных активов, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
­ правомерность хозяйственных операций по движению немате¬риальных активов, имевших место в течение соответствующего периода;
­ отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете нематериаль¬ных активов;
­ отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежа¬щей балансовой стоимости нематериальных активов;
­ точность отражения сумм хозяйственных операций в соответ¬ствующем периоде времени;

В программе (см. приложение Б) аудита необходимо предусмотреть проведение аналитических процедур проверки основных средств, учесть сте¬пень автоматизации обработки учетной информатизации, опре¬делить приемы и методы проверки.
Выводы аудитора, документально отраженные в рабочих до¬кументах, являются фактическим материалом для составления от¬чета и основанием для формирования объективного мнения ауди¬тора о достоверности отчетности в части отражения основных средств. Содержание аудиторских процедур, примерный перечень вопросов о состоянии системы внутреннего контроля, используе¬мые документы, выводы аудитора приведены в таблице 4.

Таблица 4
Перечень аудиторских процедур

2.3 Аудит текущих активов

Аудит товарно-материальных запасов
Система внутреннего контроля ТМЗ изучается аудитором пре¬жде всего с позиции внутреннего контроля.
Аудитор должен получить ответы на следующие вопросы:
­ подтверждается ли первичными документами совершение за¬купок ТМЗ;
­ своевременно ли изменяется величина запасов материальных ценностей после дополнительного их приобретения и реализации;
­ подтверждается ли законность списания материалов на нужды производства должным образом и правильность отражения в учете;
­ как взаимосвязано списание материальных ценностей с выпуском готовой продукции из производства;
­ оформляется ли надлежащим образом выбытие ТМЗ;
­ какова регулярность проведения инвентаризаций, и сопостав¬ляются ли полученные результаты с данными бухгалтерского уче¬та;
­ насколько оценка ТМЗ соответствует утвержденной учетной по¬литике как в части приобретения, так и при списании на про¬изводство материальных ценностей;
­ соответствует ли порядок учета и расчета НДС по приобретен¬ным и реализованным материальным ценностям.

Аудит дебиторской задолженности
Аудит дебиторской задолженности необходимо начинать с проведения инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями и заказчиками с целью выявления достоверности и реальности сальдо дебиторской задолженности по состоянию на определенную дату, как правило, на первое число месяца. Аудируемый субъект обязан самостоятельно проводить сверку взаиморасчетов между предприятиями и организациями не реже одного раза в квартал.
В процессе аудиторской проверки дебиторской задолженности устанавливают:
- дату возникновения задолженности;
- правильность ведения учета дебиторской задолженности по датам образования и отражение их в балансе в разделах «Долгосрочные активы», «Текущие активы»;
- строгое соблюдение сроков исковой давности и списание дебиторской задолженности на убытки или за счет резервов по сомнительным долгам;
- объективность создания резервов по сомнительным долгам одним из следующих методов: а) метод процента от объема реализации продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг;
б) метод учета счетов по срокам оплаты;

2.4 Аудит денежных средств

Аудиторскую проверку кассовых операций целесообразно осу¬ществлять в следующей последовательности:
1) Определение цели и основных задач аудита.
2) Составление плана и программы аудита.
3) Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах предприятия.
4) Проверка организации материальной ответственности.
5) Определение возможности использования результатов ра¬боты внутреннего аудита.
6) Проверка документального оформления движения налич¬ных денежных средств.
7) Выявление существенных нарушений ведения учета, под¬готовки отчетности и соблюдения законодательства.
При проверке кассовых операций аудитор может присутст¬вовать при инвентаризации денежных средств, хранящихся в кассе, которая проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации.
Программа аудиторской проверки кассовых операций приведена в приложении Г.

2.5 Аудит обязательств

Проверка кредитных отношений предприятия
Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают мето¬дики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В процессе аудита кредитов используются следующие приемы контроля: проверка документов, прослежива¬ние операций, пересчет сумм начисленных процентов, аналитиче¬ские процедуры и т. п.
Аудиторы в первую очередь должны проверить соответствие информации по кредитам, отраженной в бухгалтерской отчетности, данным Главной книги по соответствующим счетам.

2.6 Аудит расчетов по оплате труда

Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении заработной платы, удержаниях из нее и правильности ведения расчетов с работниками субъекта по оплате труда.
В ходе аудита расчетов с персоналом по оплате труда аудитору необходимо определить: [9, c. 255]
­ какие формы оплаты труда применяются аудируемым субъектом;
­ правильность применения тарифных ставок или условий контракта при повременной форме оплаты труда;
­ точность применения норм и расценок, выполнение количественных и качественных показателей работы при сдельной форме оплаты труда;
­ имеется ли штатное расписание;
­ достоверность данных оперативного учета рабочего времени (табелей учета рабочего времени);

III Анализ финансовой отчетности

3.1 Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта

Анализ финансового состояния начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса.
Задачами анализа являются:
­ определение выполнения плана прибыли и её рентабельности;
­ установления наличия собственных оборотных средств и источников их покрытия с установлением факторов, в результате которых произошли изменения;
­ определение состава и обеспеченности строительной организации собственными оборотными средствами и их использования;
­ установление правильности и своевременности расчётных взаимоотношений с заказчиками и субподрядчиками;
­ установление правильности и своевременности расчётов с поставщиками материально-технического снабжения и прочими дебиторами и кредиторами;
­ определение правильности образования и использования специальных фондов и средств целевого финансирования и целевых поступлений;
­ установление оборачиваемости как нормируемых, так и всех оборотных средств и определение путей её ускорения. [8, c. 246]

Заключение

В данном отчете были рассмотрены обширные вопросы, такие ведение бухгалтерского учета на отдельно взятом предприятии, рассмотрены теоретические основы проведения аудиторской проверки, проведен анализ финансовой деятельности в ТОО «Паритет».
При проведении аудиторской проверки в области бухгалтерского учета грубых нарушений выявлено не было. Учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Международными Стандартами Финансовой Отчетности и Бухгалтерского Учета.
В ходе проведения анализа финансовой отчетности предприятия были определены финансовая устойчивость, доходность, деловая активность предприятия, а также вероятность банкротства.
В ходе практики были приобретены практические навыки:
­ работы с нормативными документами;
­ ведения учетных регистров и Главной книги;
­ ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учета;
­ работы на персональном компьютере для обработки информации;
­ работы в программе «1:С Предприятия 7.7»;
­ организации работы финансовой и экономической служб;
­ составления бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности;
­ составления деклараций по налоговым платежам;
­ проведения аудиторских проверок;
­ составления заключений;
­ расчета основных экономических показателей работы хозяйствующего субъекта;
­ проведения анализа финансовой отчетности предприятия.

Список используемой литературы

1. Закон Ресублики Казахстан «об аудиторской деятельности». Алматы. 2005г.
2. «Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогооблажению» 1-4 тома. Алматы. 2005г.
3. И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. «Бухгалтерский учет». Ростов-на-Дону. 2004г.
4. П.И. Камышанов. «Практическое пособие по аудиту». Москва. 1996г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М., «Перспектива», 1994
6. В.К. Радостовец, В.В.Радостовец, О.И.Шмидт. «Бухгалтерский учет на предприятии». Алматы. 2002г.
7. Н.Н. Хахонова. «Аудит. Экзаменационные ответы». Ростов-на-Дону. 2003г.
8. Л.Н. Чечевицина. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». Ростов-на-Дону. 2005г.
9. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. «Аудит». Москва. 1995г.