Загрузка страницы

Для Казахстана

Курсовые

Дипломные

Отчеты по практике

Расширенный поиск
 

Предмет: Аудит

Тип: Курсовая работа

Объем: 34 стр.

Год: 2012

Предварительный просмотр

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии


СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 4
1.1 Поставщики и подрядчики - сущность и понятие 4
1.2 Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 5
2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 13
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия АО «Транстелеком» согласно учетной политики 13
2.2 Цели, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 16
2.3 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками 18
3 Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 21
3.1 Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками 21
3.2 Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 22
3.3 Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 32
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 34

ВВЕДЕНИЕ
Предприятия неустанно водят расчеты с поставщиками и поставщиками. С поставщиками за обретенные у их главные средства, сырье, материалы и прочие товарно-материальные значения, сделанные работы и оказанные предложения; с поставщиками за произведенные работы. Задолженность по данным расчетам в ходе финансово - домашней работы обязана пребывать в масштабах разрешенных значений. Неблаговидная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность говорят о нарушениях поставщиками и посетителями денежной и платежной выдержки, собственно настоятельно просит срочного принятия надлежащих мер для уничтожения неблагоприятных результатов. Своевременное принятие данных мер, вероятно, лишь при претворении в жизнь со стороны компании регулярного контролирования. [2]
Актуальность подобранной темы изыскания содержится в том, собственно сегодня много времени уделяется расчетам с поставщиками и поставщиками. Данное обусловлено тем, собственно каждый день совершающийся кругооборот домашних средств вызывает постоянное восстановление разнообразных расчётов. Одним из более распространённых видов расчётов как разов и считаются расчёты с поставщиками и поставщиками.

1 Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Поставщики и подрядчики - сущность и понятие
Поставщик - юридическое либо физическое личико (в т.ч. персональный бизнесмен), который на базе уговора купли-продажи передает в собственность продукты (работы, предложения), оказавшееся у него на праве владения, потребления и постановления потребителю, который так же обязуется оплатить данные продукты (работы, сервисы) в срок, обусловленный уговором купли-продажи.[3]
Поставщик - юридическое или же физическое личико (в т.ч. персональный коммерсант), который в следствие заключенного уговора подряда обязуется сделать конкретную работу и сдать ее клиенту, а клиент обязуется принять произведенную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные уговором подряда. По уговору подряда, заключенному на производство вещи, поставщик передает права на нее клиенту.
Отношения клиента и дилера оформляются уговором купли-продажи, а клиента и поставщика - уговором подряда.

1.2 Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и поставщиками уготован счет 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".[4]
На данном счете предусматриваются расчеты:
1. За приобретенные товарно-материальные значения, принятые сделанные работы и потребленные сервисы, включая предоставление электричества, газа, воды и т.д., и еще по доставке или же переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2. За товарно-материальные значения, работы и сервисы, на которые расчетные документы от генпоставщиков или же поставщиков не поступили, то есть так-называемые неотфактурованные поставки.
3. За избытки товарно-материальных ценностей, обнаруженные при их приемке, когда фактическое количество поступивших ценностей выше численность, предписанное в расчетных документах генпоставщиков.
Следовательно, предметом уговора считаются приобретенные товарно-материальные значения, принятые произведенные работы и потребленные сервисы, включая предоставление электричества, газа, воды и т.д.
4. За приобретенные сервисы по перевозкам, такое как расчеты по недомерам и переборам тарифа (фрахта).
5. За все виды услуг взаимосвязи.
Этот список не классифицируется исчерпывающим.

2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия АО «Транстелеком» согласно учетной политики

Главними задачами настоящей работы являются: обследование объекта; осуществлене сбора и анализа информации АО «Транстелеком» по производственно-техническим, технологическим, инвестиционным, финансово-экономическим, экологическим и правовым параметрам деятельности Объектов мониторинга; формирование и включены в Электронную базу данных государственного мониторинга отдельных отчетов в электронном формате о результатах обследования; осуществление системного анализа материалов, полученных в результате обследования, при котором интегрируется совокупность показателей организаций (Объектов мониторинга), отражающая правовую, хозяйственную, производственную, коммерческую и финансовую деятельность; выявляются все существующие проблемы по каждому блоку анализа; дана оценка состояния эффективности управления Объектами мониторинга, прогноз изменения состояния с целью выработки рекомендаций по предупреждению и преодолению негативных процессов, составляющих угрозу экономической безопасности государства; дать экспертную оценку перспектив развития техники и применения достижений научно-технического прогресса.

2.2 Цели, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудиторская работа представляет из себя предпринимательскую работа аудиторов (аудиторских компаний) по свободной проверке бухгалтерского учета и денежной отчетности организаций и личных коммерсантов на договорной и коммерческой базе. [9]

2.3 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками
Непосредственную ревизию начинают с установления соотношения этих бухгалтерского равновесия, Основной книжки, регистров искусственного и аналитического учета по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», актов сверки расчетов с данными по счетам 1010 «Касса», 1040 «Расчетный счет», 1020 «Валютный счет».[14]
Ревизия по счетам расчетов обязана исполняться по грядущим ключевым фронтам: присутствие и верность дизайна документов, характеризующих права и повинности сторон по поставке материальных ценностей (дел, услуг); верность оплаты или же получения сумм за приобретенные либо отгруженные материальные значения; полнота оприходования и списания приобретенных ценностей.
При проверке идет направить свой взгляд на последующее:

3 Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.1 Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками сначала оценивают качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели проводят опрос письменный и устный работников организации. Это позволяет выявить наиболее слабые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией или другой внутренней службой предприятия.[14]
Информационной базой для проведения анализа финансово-экономических позиций АО «Центр наук о земле, металлургии и обогащения» является финансовая отчетность данного субъекта за период с 2008 по 2010 годы. Финансовая отчетность за указанный период подтверждена независимым аудитом. Предоставлены соответствующие аудиторские отчеты:

3.2 Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Практически все документы по расчетам поступают на предприятие, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита. Причинами этого являются:
- отсутствие много кратного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии);
- сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;
- большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов;
- значительная часть первичных документов, подтверждающих совершение этих операций (особенно операций, связанных с договорами на оказание услуг), не унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.
В таких условиях анализ организации первичного учета позволит аудитору более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры по данному разделу и более обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов проверяемой совокупности. Результаты организации первичного учета позволяют делать вывод о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.[15]
Аудиторская проверка организации первичного учета строится по схеме:

3.3 Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
С учетом результатов по проведенным ранее процедурам, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками аудитором применяются процедуры:
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей.
Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация расчетов. С учетом того, что на некоторых предприятиях инвентаризация расчетов проводится некачественно или не проводится совсем, аудитор вправе настоять на проведении данной процедуры. В процессе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, а также предъявлены ли иски на взыскание просроченной дебиторской задолженности. Инвентаризацию лучше проводить с помощью запросов к контрагентам аудируемой организации о состоянии расчетов на определенную дату с приложением к запросу расшифровки задолженности. Запросы-подтверждения или акты сверок могут быть оформлены на бланке предприятия. Такой запрос отправляется поставщику или подрядчику в двух экземплярах, один из которых с подтвержденной или не подтвержденной суммой возвращается аудитору. Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными денежными средствами представляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Важно принимать данный факт во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий.
Наиболее значительных размеров мошенничество может достигать при осуществлении закупочных операций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В этой работе были осмотрены отличительные черты учета и расчетов с поставщиками и поставщиками на случае АО «Транстелеком» . Верное и своевременное отражение операций по счетам бухгалтерского учета работает требуемым условием процесса производства. Отдача расчетных операций находится в зависимости от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Следовательно, бухгалтерия компании обязаны держаться конкретных основ учета и имеющейся законодательной базы и нормативных документов. На предприятии бухгалтерский учет проводится согласно с Учетной политикой фирмы, и положениями по бухгалтерскому учету.
На предприятии применяются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной програмке «1С: Бухгалтерия», хотя их посещает мало для высококачественной и своевременной обработки этих.
Задача этой курсовой работы про « Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» достигнута.