Предмет: Налоги и налогообложение
Тип: Курсовая работа
Объем: 20 стр.
|
Закрыть
|
Удержание заработной платы
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Удержание заработной платы 5
1.1 Виды удержаний из заработной платы 5
2.2 Порядок удержания индивидуального подоходного налога 7
2.3 Составление отчетности по индивидуальному подоходному налогу 10
2.4 Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) 11
2.5 Порядок исчисления социального налога 13
2.6 Начисление обязательных пенсионных взносов (ОПВ) 16
Заключение 18
Список литературы 20
Введение
В условиях перехода Казахстана к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников.
Эти изменения требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой экономикой.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходят прием и уволь¬нение работников, перемещения по работе, меняется численность персонала.
Учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам или другое лицо, упол¬номоченное на это руководителем), который обеспечивает получение данных о численности персонала на предприятии в целом, его структурных подразделени¬ях, причинах ее изменения, о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образо¬ванию и другим признакам.
Заработная плата - это оплата за работу, выполняе¬мую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым догово¬рим и должностной инструкцией.
Различными стимулами повышения эффективности труда являются премии, надбавки, гарантийные выплаты и др. Работо¬датель самостоятельно разрабатывает систему оплаты труда в форме положе¬ния "Об оплате труда" с учетом конкретных условий труда, категорий работни¬ков и режимов рабочего времени, установленных положением "О персонале".
Указанные положения работодателю необходимы не только для заключения тру¬довых договоров и организации режимов труда, но и в целях обоснования расчетов и удержаний.
Целью данной курсовой работы рассмотреть удержания из заработной платы.
Задачи курсовой работы:
- раскрыть виды удержаний из заработной платы;
- рассмотреть удержание из индивидуального подоходного налога;
- изучить прочие удержания.
1. Удержание заработной платы
1.1 Виды удержаний из заработной платы
Удержания из заработной платы. В соответствии с действующим законода¬тельством работодатели удерживают из заработной платы работников: обяза¬тельные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуаль¬ный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят любые другие удержания по письменному заявлению работников, либо по ини¬циативе самого работодателя, без согласия работника: для возвращения неиз¬расходованного аванса, выданного в счет заработной платы (для возврата из¬лишне выплаченных сумм); при увольнении работника по его вине за неотрабо¬танные им дни полученного отпуска; для возмещения вреда, причиненного по вине работника предприятию, если размер вреда не превышает месячного зара¬ботка работника.
2.2 Порядок удержания индивидуального подоходного налога
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) удерживается из доходов работников и пе¬речисляется в государственный бюджет в соответствии с разделом 6 "Индивидуаль¬ный подоходный налог" Налогового кодекса.(см. приложение 1)
Для того чтобы знать, какие вычеты можно использовать по отно¬шению к тому или иному сотруднику, бухгалтеру необходимо вы¬яснить следующие вопросы:
1. Будет ли пользоваться работник правом вычета одного МРП на самого себя на данном месте работы? Если работник рабо¬тает по совместительству, то, возможно, он пользуется этим правом на другом месте работы и тогда не имеет права вос¬пользоваться вычетом МРП в вашей организации.
Если же работник работает только на данной организации, то он имеет право пользоваться вычетом МРП за каждый отра¬ботанный месяц.
2.3 Составление отчетности по индивидуальному подоходному налогу
Ежеквартально в налоговый комитет предстоит представлять на¬логовую отчетность по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).
Отчетность по ИПН состоит из расчета по индивидуально¬му подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты (форма 201.00), представляемого ежекварталь¬но, и дополнительной формы к нему "Перечень выплат физичес¬ким лицам, облагаемых и не облагаемых индивидуальным подо¬ходным налогом" (форма 201.01), заполняемой по результатам года.
Порядок составления и представления налоговой отчетности оп¬ределен в ст. 69 Налогового кодекса РК.
2.4 Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу (ИПН)
Расчет индивидуального подоходного налога отра¬жается в расчетной ведомости. Операция по удер¬жанию ИПН из заработной платы работников также отражена в графе 10 регистра для учета операций по счету 3350.
В результате удержания ИПН с доходов работников у предприятия возникают обязательства по уплате индивидуального подоходного налога в бюджет.
Для учета этих обязательств используется пассив¬ный счет 3190 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюд¬жет" подраздела "Расчеты с бюджетом", на котором открывается субсчет № 1 "Индивидуальный подоходный налог" (3120/ИПН).
2.5 Порядок исчисления социального налога
Социальный налог начисляется и перечисляется в государственный бюджет в соответствии с разделом 11 "Социальный налог" Налогового кодекса.
Налога производится отдельно по каждому сотруднику в следую¬щем порядке:
2.6 Начисление обязательных пенсионных взносов (ОПВ)
Работодатель обязан из суммы начисленных работнику доходов удержать обязательные пенсионные взносы в соответствии с НПА.
Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам: юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, адво¬катами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Заключение
Из начисленной, работникам субъекта, заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда, и по совместительству, производя различные удержания, которые можно разделим, на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.
Обязательными, являются подоходный налог, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
К удержаниям, по инициативе предприятия, относят: суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц, за причиненный материальный ущерб, допущенный брак, своевременно невозвращенные суммы, полученные в подотчет, % форменную одежду.
Удержанные суммы, в установленные сроки (как правило, и дни выдачи заработной платы) подлежат перечислению в бюджет.
Подоходный налог с работников взимают в соответствии с законом РК от 23.01 3001г. № 147-11 ЗРК "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Порядок исчисления подоходного налога. удерживаемого у источника выплат предусматривает использование показателей и коэффициента перерасчет для равномерного удержания в подоходной налог с физических лиц у источника выплаты.
Список литературы
1. Закон РК от 20.06.1997 № 136-1 «о пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (ред. от 29.11.2003)
2. Приказ председателя налогового комитета министерства финансов РК от 07.11.2003 № 145 «об утверждении правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога»
3. Правила председателя налогового комитета министерства финансов РК от 03 12.2003 № 493 "правила составления расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам облагаемым у источника выплаты (форма 201.00)"
4. Приказ председателя налогового комитета министерства финансов РК oт 07.11.2003 № 445 "об утверждении правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога"
5. Правила председателя налогового комитета министерства финансов РК от 03.12.2003 № 493 "правила составления декларации по социальному налогу (форма 600.000)
6. Постановление правительства РК от 15.03.1999 № 245 "об утверждении правил исчисления удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды- (ред. от 11.06.2003)
7. Кодекс РК "о налогах и других обязательных платежах в бюджет от 12.06 3001 № 203-23РК (налоговый кодекс) (ред. от 10.07.2003)
8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для ВУЗов. – 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
9. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: "Аудит" Изд. объединение "ЮНИТИ" 1998.
