Для Казахстана

Введение

Я проходила преддипломную практику по специальности «Бухгалтерский учет и аудит» в ТОО «Астана Май».
Целью преддипломной практики является закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету и аудиту. Задача практики состоит в том, чтобы изучить учет всей хозяйственной деятельности учреждения, а не отдельных его участков.
Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использо¬ванию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы буду¬щей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наи¬более полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном во¬просе.
Сбор материалов является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей ра¬боты, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.
Задачами бухгалтерского учета является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.
Данная работа выполнялась после прохождения преддипломной практики на предприятии.
Цель написания данной работы — систематизация и обощение практических навыков при прохождении практики на предприятии на основании полученных теоретический знаний.
Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:
- Рассмотреть общая характеристика ТОО «Астана Май».
- Провести общий экономический, финансовый и управленческий анализ деятельности ТОО «Астана Май».
- Учет и порядок исчисления корпоративного подоходного налога в ТОО «Астана Май».
- Дать рекомендации по заполнению декларации по КПН.
Объект исследования — ТОО «Астана Май».

1 Общая характеристика ТОО «Астана Май»


ТОО «Астана май» зарегистрировано Департаментом Юстиции города Астаны Министерства юстиции Республики Казахстан, свидетельство о государственной регистрации юридического лица № 15888-1901-ТОО от 18 марта 2004 г.
Местонахождение: Республика Казахстан, г. Астана, район Сарыарка, пр.Богенбай Батыра , дом 10, кв. 62.
Официальное название товарищества: «Астана май».
- на государственном языке: «Астана май» ЖШС.
- на русском языке: ТОО «Астана май».
Организационно-правовая форма и тип: ТОО- частное.
Сведения об уставном капитале:
- размер уставного капитала по балансу 103 000 тыс. тенге.
Источником формирования уставного капитала предприятия являлся вклад учредителя.
Товарищество является плательщиком налога на добавленную стоимость, имеет свидетельство о постановке на учет по НДС серии 62305 № 0008441 от 31 марта 2004 года.
Товарищество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательными актами.
Основным видом деятельности компании является
-закуп и реализация нефти, нефтепродуктов и ГСМ (оптово-розничная торговля),
Учредителем ТОО является частное лицо.
В своей деятельности Общество руководствуется действующим Законодательством Республика Казахстан, Гражданским Кодексом (Общая часть), Законом Республики Казахстан «О ТОО» от 22. 04. 1998г. и другими нормативными актами.
ТОО вправе от своего имени заключать сделки (договора, контракты, соглашения) с любыми юридическими и физическими лицами в Республике Казахстан и за ее пределами.

2 Общий экономический анализ ТОО «Астана Май»


Эффективность работы предприятия обычно выражается в виде отношения стоимости реализованной продукции (РП) к затратам на ее производство (С):

3 Финансовый анализ деятельности ТОО «Астана Май»


Основой для проведения финансового анализа ТОО «Астана Май» стала следующая информация финансовой (бухгалтерской) отчетности:
1) Бухгалтерский баланс (см. Приложение А)
2) Отчет о прибылях и убытках (см. Приложение Б).
Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения на конкретную дату.
Имущество предприятия, отраженное в активе баланса (см. табл. №1) делится на долгосрочные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).
К долгосрочным активам относятся основные средства, оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования обычно более одного года.
К оборотным активам относятся ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская задолженность и т.д.
Прежде всего, следует отметить, что величина чистого оборотного капитала ТОО «Астана Май» на конец анализируемого периода (2011 года) составила 3301809 тыс. тенге что говорит о том, что предприятие имеет чистый оборотный капитал для поддержания своей деятельности и на отчетную дату положение предприятия можно назвать достаточно стабильным. Однако все же необходимо более подробно изучить структуру имущества ТОО «Астана Май».
Основываясь на рассмотренных выше моделях, структуру имущества организации на конец отчетного периода можно отнести к агрессивной модели.
В графическом виде структура имущества ТОО «Астана Май» на протяжении всех рассматриваемых периодов представлена на рисунке 1.

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом, значительно увеличилась. По сравнению с концом 2009 года активы и валюта баланса выросли на 89,4%, что в абсолютном выражении составило 26798926 тыс. тенге. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 56777835 тыс. тыс. тенге.
В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Основные средства». За прошедший период рост этой статьи составил 1093120 тыс. тыс. тенге (в процентном соотношении рост этой статьи составил 17,2%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «Основные средства» достигло 7454000 тыс. тыс. тенге.
В общей структуре активов долгосрочные активы, величина которых на конец 2009 года составляла 6386040 тыс. тыс. тенге, возросли на 1096083 тыс. тыс. тенге (темп прироста составил 17,2%), и на конец 2011 их величина составила 7482123 тыс. тыс. тенге (13,2% от общей структуры имущества).
Величина оборотных активов, составлявшая на конец 2009 года 23592869 тыс. тыс. тенге также возросла на 25702843 тыс. тыс. тенге (темп прироста составил 108,9%), и на конец 2011 года их величина составила 49295712 тыс. тыс. тенге (86,8% от общей структуры имущества).
Доля основных средств в общей структуре активов на конец 2011 составила 13,1%, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру активов и свидетельствует о мобильности имущества ТОО «Астана Май».

4 Управленческий анализ деятельности ТОО «Астана Май»


Далее проведем анализ финансовой устойчивости ТОО «Астана Май» за 2009-2011 гг.
Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ТОО «Астана Май» в абсолютном выражении за весь рассматриваемый период представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике, заметно улучшение финансовой устойчивости предприятия.
Как видно из таблицы 8, на начало анализируемого периода для финансирования запасов и затрат предприятие использует собственные, а также долгосрочные и краткосрочные заемные средства, а на конец периода у предприятия достаточно собственных средств для формирования запасов и затрат.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (2009 года) ситуация на ТОО «Астана Май» в целом улучшилась.
Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый период увеличился на 0,18 и на конец 2011 года составил 0,19. Это ниже нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

На начало анализируемого периода - на конец 2009 года значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,58. На конец 2011 года значение показателя снизилось, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию и составило 0,02. На конец анализируемого периода показатель находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что значение коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода - на конец 2009 года значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,73. На конец 2011 года значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию и составило 1,01.

5 Учет и порядок исчисления корпоративного подоходного налога в ТОО «Астана Май»

ТОО «Астана май» производит обязательные платежи в бюджет в соответствии с Налоговым Законодательством РК.
В соответствии с законодательством РК налогообложение предприятий предполагает:
- определение размера объекта налогообложения;
- расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
- осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
- составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Организация аналитического учета строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.
Учет расчетов с бюджетом по КПН в ТОО «Астана Май» ведут на пассивном счете 3110 « Корпоративный подоходный налог к выплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».
По кредиту счетов отражается:

Списание в конце отчетного периода расходов по реализации товаров (работ, услуг) на уменьшение итогового дохода.
По результатам приведенных выше записей счет 7110 закрывают.
Синтетический учет расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется:
- в журнале-ордере № 14 по кредиту счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»;
- в Главной книге по дебету счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».
ТОО «Астана Май»» за отчетный период провел ряд хозяйственных операций, в связи, с чем возникли общие и административные расходы, которые отражены в бухгалтерии следующей корреспонденцией счетов.

Таблица 22 - Корреспонденция счетов по учету общих и административных расходов в ТОО «Астана Май»

6 Рекомендации по заполнению декларации по КПН за 2011 год в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана» – строка 100.00.030 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)»


Декларация по корпоративному подоходному налогу за 2011 год составляется в соответствии с Приказом МФ РК №644 от 20 декабря 2010 года. В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» заполнение формы осуществляется по данным налогового учета, который ведется в конфигурации отдельно от бухгалтерского учета с использованием обособленного («Налогового») плана счетов. При вводе первичных документов наравне с аналитикой отражения операции в бухгалтерском учете указывается система отражения в налоговом учете.
При этом каждая хозяйственная операция может быть отражена в налоговом учете с определенным видом учета:
НУ - (налоговый учет) - стоимость актива, которая будет отнесена на вычеты.
ПР - (постоянная разница) – активы, не относящиеся на вычет.
ВР - (временная разница) – разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.
Соотношение между бухгалтерским и налоговым учетом определяется следующим равенством:
БУ = НУ + ПР + ВР
В данной статье рассмотрим особенности заполнения строки 100.00.030 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам)» Декларации по КПН за 2011 год в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», редакция 2.0.
В конфигурации в автоматическом режиме происходит заполнение всех подстрок строки 100.00.030. Для того, чтобы программа верно сформировала данные и отразила их в нужных строках необходимо знать по каким принципам и с каких налоговых счетов отражаются данные в Декларации, об этом мы и поговорим в настоящей статье.

Заключение

В заключении можем сделать следующие выводы:
1. Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов как в денежном выражении, так и в натуральных показателях.
2. В бухгалтерском учете имеет место сплошное отражение финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, всего его имущества и источников его формирования, всех видов производственных запасов, основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции, денежных средств, задолженности как предприятию, так и другим предприятиям, организациям и т. п.;
3. Осуществляется непрерывность во времени отражения происходящих хозяйственных фактов. Предполагается, что происходят постоянное наблюдение и отражение хозяйственных операций, связанных с движением основных фондов, производственных запасов, денежных средств, ценных бумаг, расчетов, фондов, кредитов и т. п.;
4. Каждый хозяйственный факт оформляется документально - бумажным первичным документом или машинным носителем информации, который имеет правовую основу, т. е. согласно ему устанавливается ответственность за выполняемую хозяйственную операцию, а следовательно, документ приобретает юридическую силу;

Список используемой литературы

1. О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, от 26 декабря 1995г.№2732.
2. Закон «О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2000-2008 годы.» Указ Президента Республики Казахстан от 28.01.2008 г. № 3838.
3. Инструкция (основа) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО (утверждена приказом МФ РК от 22.12.2006г. №426)
4. Инструкция по применению Типового плана счетов бухучета финансово- хозяйственной деятельности субъектов. От 23 мая 2007 года №185.
5. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1января 2003г.
6. Конституция Республики Казахстан - Алматы: Казахстан, 1995.
7. Методические указания к стандартам бухгалтерского учета. Приказ Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов РК от 21мая 2001г.№7
8. Приказ Министерства финансов РК от 22 декабря 2005 года №426 «Об утверждении инструкции (основы) по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»

К отчету по преддипломной практике прилагается:

Приложение А

Бухгалтерский баланс за 2009-2011 гг.

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ТОО «Астана Май» за 2009-2011 гг.