Предмет: Аудит
Тип: Курсовая работа
Объем: 28 стр.
Год: 2012
|
Закрыть
|
Организация внутреннего аудита
Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы внутреннего аудита 5
1.1 Основные функциональные обязанности системы внутреннего аудита и этапы ее формирования 5
1.2 Внешнее регулирование деятельности внутренних аудиторов 8
2 Основные требования к организации внутреннего аудита 13
2.1 Основные требования к содержанию итоговых документов по результатам проверки 13
2.2 Основные требования к современной системе управления персоналом СВА 15
3 Структура и содержание организации внутреннего аудита в ТОО «Весна» 20
Заключение 27
Список использованной литературы 28
Введение
Актуальность. Необходимость внутреннего аудита вытекает из проблем, связанных с «эффектом масштаба». В экономике понятие «эффект масштаба» означает, что во-первых, по мере роста масштаба производства организация достигает снижения издержек за счет действия ряда факторов (положительный эффект масштаба); во-вторых, параллельно существует отрицательный эффект масштаба, который заключается в определенных управленческих трудностях, связанных с координированием и контролированием деятельности крупной организации. По мере роста масштаба деятельности этажи управления, разделяющие административный аппарат и уровни управления, реализующие рабочие программы, становятся все более многочисленными. Многоуровневый аппарат управления создает проблемы обмена информацией, координации решений, увеличивает вероятность принятия различными звеньями управления решений, противоречащих друг другу. Затрудняется контроль различных звеньев управления со стороны центрального руководства, что повышает риск ошибок и злоупотреблений персонала.
Руководство компании разрабатывает политику и процедуры работы. Однако персонал может не всегда их пони¬мать или не всегда выполнять по тем или иным причи¬нам. Менеджеры не имеют достаточного времени про¬верить исполнение и часто не обладают специфически¬ми инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.
Внутренние аудиторы помогают им - обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).
Особенно важен внутренний аудит в том случае, если компания имеет географически разбросанные филиалы или отделения, в которых местное руководство принимает самостоятельные решения. Центральному руководству необходима достоверная информация об их деятельности, осуществлять контроль и оценку принятых решений в целом.
Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению компанией.
Создание эффективной системы внутреннего аудита в компании позволит:
- обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное (согласно установленным целям) развитие организации в условиях многоплановой конкуренции;
- сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал организации;
- своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;
- сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
Цель исследования – провести анализ организации внутреннего аудита на предприятии.
Задачи исследования:
1. Охарактеризовать основные функциональные обязанности системы внутреннего аудита и этапы ее формирования.
2. Изучить внешнее регулирование деятельности внутренних аудиторов.
3. Рассмотреть основные требования к современной системе управления персоналом и основные требования к содержанию итоговых документов.
4. Исследовать структуру и содержание организации внутреннего аудита в ТОО «Весна».
Объект исследования – внутренний аудит.
Предмет исследования – организация внутреннего аудита на предприятии.
Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
1 Теоретические основы внутреннего аудита
1.1 Основные функциональные обязанности системы внутреннего аудита и этапы ее формирования
В процессе своей деятельности системы внутреннего аудита (далее СВА) должна выполнять ряд функций, которые можно классифицировать следующим образом.
Контрольная функция:
- изучение, оценка и мониторинг адекватности и эффективности СВК;
- соблюдение законодательства, в том числе нормативно закрепленного порядка санкционирования проведения финансово-хозяйственных операций;
- соблюдение внутренних регламентов, в том числе в части непревышения полномочий;
- соблюдение законодательных и нормативных требований к ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- соблюдение законодательных и нормативных требований к налоговому учету и отчетности;
- оценка целесообразности управленческих решений, принимаемых менеджерами;
- проверка наличия и сохранности активов;
- выявление резервов повышения эффективности;
1.2 Внешнее регулирование деятельности внутренних аудиторов
Деятельность СВА, как отмечалось ранее, законодательством не регулируется. Их проблемами должны заниматься саморегулируемые профессиональные объединения внутренних аудиторов, которые в Казахстане пока не получили широкого распространения. Определенную помощь оказывает Институт внутренних аудиторов. Он обеспечил перевод на русский язык Кодекса этики внутреннего аудитора и правил (стандартов) аудиторской деятельности, разработанных Международным институтом внутренних аудиторов, расположенным в США (далее - Институт). Следует, однако, отметить, что эти стандарты перед их применением на практике необходимо адаптировать к казахстанским реалиям. Дело в том, что ряд позиций правил (стандартов) относится к юридическим лицам, которые оказывают организациям услуги по проведению внутреннего аудита. В отечественной практике в подавляющем большинстве случаев СВА - это структурные подразделения организаций.
2 Основные требования к организации внутреннего аудита
2.1 Основные требования к содержанию итоговых документов по результатам проверки
По результатам проверки СВА составляется отчет (акт) с выводами и предложениями. Он может состоять из двух частей. Общая часть включает в себя следующие сведения:
- состав проверочной группы СВА с указанием фамилии, инициалов, должности, места работы каждого специалиста, обязанностей в ходе проведения проверки;
- реквизиты объекта проверки;
- перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должности), ответственных за финансово-хозяйственную деятельность объекта проверки;
- период времени, к которому относится документация, проверенная в ходе внутреннего аудита.
Аналитическая часть отчета (акта) содержит:
2.2 Основные требования к современной системе управления персоналом СВА
Изучение теории и практики работы систем управления СВА показывает, что наиболее часто в них применяется так называемая управленческая модель. Она состоит из таких основных элементов, как планирование работы СВА, организация работы с кадрами и их методическое и техническое обеспечение, организация управления персоналом, координация деятельности между СВА и внешними контролирующими органами, организация внутреннего контроля. Описание вышеуказанных элементов, позволяющих создать эффективную систему управления СВА, приведено в табл. 2.
3 Структура и содержание организации внутреннего аудита в ТОО «Весна»
Организация службы внутреннего аудита показывает состав и структуру службы, ее основные задачи, права и обязанности ее специалистов, а также объектов проверки, освещает методику организации проверок.
Штат целесообразно формировать с учетом следующих требований к специалистам: сотрудники СВА должны иметь образование и опыт работы, соответствующие их контрольной деятельности. Желательно, чтобы в руководстве СВА состоял сотрудник, имеющий квалификационный аттестат аудитора, выдаваемый Минфином РК, так как аттестованный специалист владеет специфическими приемами организации и проведения аудиторской проверки, базирующейся на международных стандартах аудита, что повышает действенность СВА.
Поскольку СВА проверяет широкий круг вопросов, то в ее составе должны быть не только аудиторы, но могут быть и контролеры по налогообложению, правовым вопросам, финансовому анализу, компьютерной обработке данных и т.д. Эти контролеры чаще всего включаются в состав бригад, выполняющих комплексные проверки или специальные проекты.
В общем виде кадровый состав СВА может выглядеть следующим образом:
Заключение
Деятельность СВА, как отмечалось ранее, законодательством не регулируется. Их проблемами должны заниматься саморегулируемые профессиональные объединения внутренних аудиторов, которые в Казахстане пока не получили широкого распространения. Определенную помощь оказывает Институт внутренних аудиторов. Он обеспечил перевод на русский язык Кодекса этики внутреннего аудитора и правил (стандартов) аудиторской деятельности, разработанных Международным институтом внутренних аудиторов, расположенным в США.
Под внутренними стандартами аудиторской деятельности понимаются нормативные документы, определяющие единые требования к проведению аудиторских проверок, оформлению результатов проверок и консультационных услуг, к порядку подготовки заключительных документов, к подготовке, переподготовке и повышению квалификации аудиторов.
Следует отметить, что действенной формой внутриведомственного контроля зарекомендовали себя проверки, проводимые балансовыми комиссиями по периодической или годовой отчетности филиалов или дочерних организаций, где наряду с другими вопросами рассматривается выполнение решений по итогам проверок внутреннего аудита.
Список использованной литературы
1. Конституция Республики Казахстан - Алматы: Адилетт- пресс, 1997.
2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 (с изменениями и дополнениями).
3. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 (с изменениями и дополнениями).
4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан. - Алматы: Борки, 1999.
5. Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан. Алматы Алматы «Каржы каражат», 1995.
6. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Алматы, БИКО. 2001.
7. Международные стандарты аудита в Казахстане. Алматы, 2001.
8. Абленов А. Аудит. Алматы, 2005.
9. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ. (Под ред. Я.В.Соколова) М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
10. Ажибаева З. Н. Аудит. Алматы, 2004.
11. Акчурина Е.В. и др. Управленческий учет. М: Проспект, 2004.
12. Андреев В Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика, 2003.
13. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит. Пер. с англ. проф. Я.В.Соколова.
14. Баканов М.И. и др. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997.
15. Бахрушина М. Внутрипроизводственный учет и отчетность. М.: Экономика и жизнь, 2000.
16. Березюк В. И. Аудит: Учебное пособие. – Караганда, 2007.
17. Бороненкова С А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2003.
18. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. М.: Экзамен, 2000.
19. Данилевский ЮА. Аудит. М.: ИД ФБК-Пресс, 2002.
20. Дубров А.М. и др. Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе. М.: Финансы и статистика, 2003.
21. Дюсембаев К.Ш. и др. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - Алматы: «Каржы каражат», 1998.
22. Ержанов М.С. Теория и практика аудита. - Алматы: Гылым, 1994.
23. Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита. Перевод с англ. М.: ЮНИТИ, 1995.
24. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: Дело и сервис, 2001.
25. Макоев О.С. Контроль и ревизия. М.: Юнити, 2006
26. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита. Кодекс этики. М.: Изд. Института внутренних аудиторов. М., 2001.
27. Соколов Б.Н. Системы внутреннего контроля (организация, методики, практика)/Б.Н. Соколов, В.В. Рукин. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2007. - 442 с.
28. Терехов А.А. Аудит. - М.: Финансы и статистика, 1999.
29. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М.,1999.
