Нормативно-правовое регулирование аудита в Казахстане
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СИСТЕМА НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 4
1.1. Нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Казахстане 4
1.2. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и другие законы, регулирующие аудит 6
1.3 Функции государственных органов и общественных организаций, регулирующих аудиторскую деятельность 6
1.4 Система профессиональной аттестации и лицензирования аудиторов 9
1.5 Получение образования аудитора в Казахстане 10
ГЛАВА 2. СТАНДАРТЫ АУДИТА 11
2.1 Международные стандарты аудита в Казахстане 11
2.2 Внутрифирменные стандарты аудита 13
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА 15
ГЛАВА 4. ОБЯЗАТЕЛБНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ ПЕРЕД ПРОВЕДЕНИЕМ АУДИТА 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27
ВВЕДЕНИЕ
В Казахстане с внедрением рыночных отношений все больше развитие получает независимый контроль, обеспечивающий потребности пользователей финансовой отчетности экономических субъектов в виде подтверждения ее достоверности. Вводится в действие стандарты аудиторской деятельности, улучшается система профессионального контроля качества работы аудиторов, предъявляются дополнительные требования к профессиональной подготовке специалистов в этой области.
Для подготовки кадров в области учета и аудита в высших учебных заведениях разработаны и приняты новые общеобразовательные государственные стандарты образования, которые соответствуют международным стандартам. Так, в частности, новый общеобразовательный государственный стандарт образования по направлению подготовки «Учет и аудит» был создан с учетом организации кредитной технологии обучения. Учебный план подготовлен в соответствии с Программой базовой подготовки профессиональных бухгалтеров и утвержден на заседании Межправительственной рабочей группы экспертов по международным стандартам учета и отчетности и Руководства №9 Международной федерации бухгалтеров в ходе конференции ООН по торговли и развитию.
ГЛАВА 1. СИСТЕМА НОРМАТИВНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
1.1. Нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Казахстане
Результаты аудиторской проверки являются основой для принятия важных управленческих решений. Поэтому в международной практике аудиторская деятельность может регулироваться не только в пределах деятельности профессиональных аудиторских организаций, но и в государственных масштабах.
Нормативно-правовое регулирование – это исследование функционирования объекта аудиторской проверки относительно норм и правил, предусмотренных законом, нормативными документами, правилами (внутреннего распорядка, распределения обязанностей и др.).
1.3 Функции государственных органов и общественных организаций, регулирующих аудиторскую деятельность
Законы и нормативные акты значительно различаются по их отношению к финансовой отчетности. Некоторые законы и нормативные акты определяют форму или содержание финансовой отчетности субъекта, суммы, подлежащие учету, или информацию, подлежащую раскрытию в финансовой отчетности. Другие законы или нормативные акты подлежат соблюдению руководством субъекта или устанавливают условия, при которых субъект имеет право осуществлять свою деятельность. Несоответствие деятельности законам и нормативным актам может привести к таким финансовым последствиям для субъекта, как штрафы, судебные процессы и т.д.
На основании действующего законодательства, в частности, Гражданского кодекса РК, Кодекса «Об административных правонарушениях», Закон «Об аудиторской деятельности», Закон «О лицензировании», Уголовного кодекса РК ответственность аудиторов и аудиторских организаций можно разделить на несколько видов (рис. 1.).
1.5 Получение образования аудитора в Казахстане
В ст. 9 гл. 3 Закона «Об аудиторской деятельности» предусмотрен допуск к ат-тестации лиц, имеющих высшее образование и опыт работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течении пяти лет из последних семи, а также лиц, занимающихся на-учно-преподавательской деятельностью по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях и имеющих стаж практической работы в указан-ных сферах не менее двух лет из последних пяти.
Из вышеизложенного следует, что одним из основных требований на занятие аудиторской деятельностью является получение образования аудитора.
Элементами образования аудитора вступают:
ГЛАВА 2. СТАНДАРТЫ АУДИТА
2.1 Международные стандарты аудита в Казахстане
Под стандартами аудита понимают нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы и порядок его проведения.
Стандарты аудита принимаются на конференции Республиканской палаты аудиторов и утверждаются уполномоченными органом. На состоявшейся в марте 2000 г. пятой Республиканской конференции аудиторов было принято решение о переходе аудита Казахстана на международные стандарты и принятии их в качестве национальных. Они определяют общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также базовые принципы, которым должны следовать все преподаватели этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит.
Значение стандартов состоит в том, что они:
2.2 Внутрифирменные стандарты аудита
Международные стандарты аудита определяют лишь общий подход к его проведению, масштаб проверки, виды отчетов аудиторов, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако стандарты не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые в процессе проверки. Они могут быть различными и их рациональность определяется самим аудитором (аудиторской фирмой). Этой цели служат внутрифирменные стандарты аудита.
Для обеспечения высокого качества оказываемых услуг аудиторы и аудиторские фирмы должны разрабатывать на основе международных стандартов аудита свои внутренние стандарты, учитывающие специфику работы аудиторской фирмы и раскрывающие содержание конкретных процедур проверки, сбора аудиторских доказательств, их документирования, политики взаимоотношений с клиентами, внутреннего контроля, внутренней отчетности фирмы и т.д. При проведении проверок это облегчает сбор необходимых доказательств, сокращает время проверки, уменьшает риск ошибок при составлении заключения.
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА
В июле 1995 г. на внеочередной конференции Палаты аудиторов был принят Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан. Он разработан акционерной компанией «Казахстанаудит» при поддержке программы ЮСАИД «Рынки капитала», являющегося официальным спонсором консультантов «Прайс Уотерхаус ЛЛП».
Совет Палаты аудиторов отмечает, что данный Кодекс имеет силу нормативных актов и обязателен для исполнения всеми аудиторскими фирмами и аудиторами на территории Казахстана.
Этика отвечает задачам философии по систематическому изучению проблемы человеческого выбора, стандартов хорошего и плохого, которыми руководствуется человек, и пониманию им добра, к которому он в итоге буде стремится.
Три элемента этики:
ГЛАВА 4. ОБЯЗАТЕЛБНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ ПЕРЕД ПРОВЕДЕНИЕМ АУДИТА
Согласно МСА информирование третьих сторон о случаях обмана или значительных искажений не входит в обязанности аудитора. Однако, как было приведено выше, национальное законодательство может устанавливать соответствующие меры наказания.
Но общественности все же необходимо получать от аудитора такую информацию при предоставлении заключения по финансовой отчетности. В соответствии с этикой аудиторы не могут взять на себя функции по обнаружению и информированию, особенно, когда имеет место рост числа исков налоговых органов против экономических субъектов. Эта ситуация общеизвестна как «расхождение в ожиданиях», разница между тем, что от аудиторов ожидают, и тем, что от них требует закон.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результаты аудиторской проверки являются основой для принятия важных управленческих решений. Поэтому в международной практике аудиторская деятельность может регулироваться не только в пределах деятельности профессиональных аудиторских организаций, но и в государственных масштабах.
Основополагающие принципы. Для достижения целей бухгалтерской профессии профессиональные аудиторы должны соблюдать ряд предписаний или основополагающие принципов.
Основополагающие принципы включают в себя: