Для Казахстана

ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время налоговая отчетность имеет большое значение, как для государства, так и для населения.
Любое предприятие являющееся хозяйствующим субъектом, коммерческой организацией, действующее на основании законодательства Республики Казахстан и Устава на правах юридического лица с самостоятельным балансом, обязано предоставлять налоговую отчетность в налоговые органы в установленные сроки.
В данной дипломной работе будет рассмотрена тема «Налоговая отчетность и мероприятия по её оптимизации». Дипломная работа была написана на примере Государственного коммунального хозяйства «Стикс». Основная деятельность ГКП « Стикс», это оказание ритуальных услуг населению и юридическим лицам.
Главными задачами данной дипломной работы являются рассмотрение налогов, по которым заполняется налоговая отчетность, на ГКП «Стикс», изучение финансового состояния предприятия за исследуемые три года, мероприятия по оптимизации налоговой отчетности.
Для более глубокого изучения деятельности предприятия необходимо рассчитать его платежеспособность, рентабельность и ликвидность.
Налоговая отчетность является необходимым документом для предприятия и налоговых органов республиканского и местного значения, она помогает контролировать налогообложение, отслеживать доходы расходы юридических и физических лиц, контролировать имущество и денежные потоки, обращаемые внутри республики.
Налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в определенный период времени в зависимости от вида налога и статуса лица предоставляемого декларацию или расчет.
Налоговая отчетность по разным видам налогов предоставляется в разных временных интервалах, так, например, по индивидуальному подоходному налогу декларации подаются в налоговые службы ежеквартально, а по налогу на транспортные средства, на имущество, земельному налогу декларация подается ежегодно.
Налоговая отчетность подается по месту регистрации объекта обложения, поэтому контролирующим налоговым органом может быть как областной налоговый комитет, так и городской налоговый комитет, существуют также налоговые комитеты районного значения.
Для плодотворной работы, как предприятия, так и налоговых органов предложены мероприятия по упрощению налоговой отчетности.

1. Научно- теоретическое обоснование налоговой отчетности хозяйствующего субъекта
1.1 Сущность и виды налоговой отчетности
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы. [1]
Налоговая отчетность представляет собой:
- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
- заявление на получение патента на применение специальных налоговых режимов;

1.2 Методика исследования
В хозяйственной деятельности любого предприятия на его доходность большое влияние оказывает его налогообложение. Поэтому тема выбранной дипломной работы как «налоговая отчетность и мероприятия по её упрощению на материалах ГКП «Стикс» является актуальной и рассматривается в основной части работы, состоящей из трех глав.
Теоретические аспекты налогообложения, а в частности: сущность, функции, принципы и классификации содержатся в первой главе дипломной работы.

2. Финансово-экономическая характеристика ГКП «Стикс»
2.1. организационные основы деятельности ГКП «Стикс»
Государственное коммунальное предприятие «Стикс», Акимата города Костаная, сокращенное наименования: ГКП «Стикс».
ГКП «Стикс» может иметь свой товарный знак и символику, образцы которых утверждаются в установленном порядке. Предприятие имеет исключительное право использование фирменного наименования товарного знака. Лица, не правомерно использующие фирменные наименования, товарный знак, обязаны прекратить использования такого наименования и возместить причиненные этим убытки.
Местонахождение предприятия: Республика Казахстан, город Костанай, улица 1 Мая, 64.
Предприятие является хозяйствующим субъектом, коммерческой организацией, действующей на основании законодательства Республики Казахстан и Устава на правах юридического лица с самостоятельным балансом.
Основной целью предметом деятельности предприятия являются:
- оказание ритуальных услуг населению и организациям, в том числе по захоронению безродных;
- работы по благоустройству и содержанию города;
- выполнение заказов государства по видам работ, определенным уполномоченным органом;
- иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.
Осуществление предприятием деятельности, а также совершение им сделок, не отвечающих предмету и целям его деятельности, закрепленным в его Уставе, допускается лишь с разрешения уполномоченного органа.

2.2 Финансовый анализ деятельности ГКП «Стикс»
Высокоэффективное ведение бизнеса и работа любого предприятия невозможно без систематического всестороннего анализа его производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Данные учета и отчетности дают возможность контролировать состояние и ход предпринимательской деятельности. Но эти данные не позволяют раскрыть те причины и факторы, из-за которых снизилась или повысилась прибыльность бизнеса.

2.3. Основные виды налогов, выплачиваемые ГКП «Стикс»
Земельный налог – это основная форма платы за пользование земельными ресурсами.[6]
Согласно налоговому кодексу все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим категориям:
-земли сельскохозяйственного назначения;
-земли населенных пунктов;
-земли промышленности, транспорта, связи, обороны;
-земли оздоровительного, рекреационного и историческо-культурного назначения (особо охраняемые территории);
-земли лесного фонда;
-земли водного фонда;
-земли запаса.

3. Анализ заполнения налоговой отчетности
3.1. Правила заполнения налоговой отчетности
Декларация по земельному налогу и транспортным средствам представляются плательщиками (за исключением физических лиц, а также юридических лиц осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее тридцать первого марта года, следующего за отчетным.[3]
Юридические лица, осуществляющие расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции предоставляют декларацию не позднее пятнадцатого марта года, следующего за отчетным.

3.2. Анализ исчисления налогов на ГКП «Стикс»
ГКП «Стикс» выплачивает три вида налогов, это земельный налог, налог на транспортные средства и земельный налог.
Земельный налог – это основная форма платы за пользование земельными ресурсами.[6]
ГКП «Стикс» самостоятельно исчисляет сумму земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
ГКП «Стикс» исчисляет и уплачивает платежи по земельному налогу в течение налогового периода.

3.3. Анализ заполнения деклараций ГКП «Стикс»
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, представляемую налогоплательщиком в налоговые органы.
Налоговая отчетность по имущественному налогу плательщики обязаны предоставить в налоговые органы по местонахождению объектов налогообложения сумм текущих платежей и декларацию.

3.4. Мероприятия по оптимизации налоговой отчетности ГКП «Стикс»
За анализируемые три года налоговая отчетность на ГКП «Стикс» приняла усовершенствованную форму. В частности наибольшие изменения произошли по налогу на транспорт, налоговая декларация стала заполняться по каждому виду автомобиля отдельно, то есть на каждый автомобиль заполняется отдельная декларация.
Усовершенствование также наблюдается и в декларациях по налогу на имущество, если в прежней форме декларации, за 2001 год, указывались только среднегодовая стоимость основных средств за год, ставка налога и сумма, подлежащая уплате в бюджет, то в декларациях за 2002 год и 2004 год указывается остаточная стоимость основных средств за каждый месяц налогового периода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время налоговая отчетность имеет большое значение, как для государства, так и для населения.
Любое предприятие являющиеся хозяйствующим субъектом, коммерческой организацией, действующим на основании законодательства Республики Казахстан и Устава на правах юридических лиц с самостоятельным балансом, обязаны предоставлять налоговую отчетность в налоговые органы в установленные сроки.
Целью данной дипломной работы являлось изучение налоговой отчетности по различным видам налогов, правильность заполнения налоговой отчетности и порядок предоставления ее в налоговые органы.
Каждый налогоплательщик в обязательном порядке предоставляет налоговую отчетность в налоговые органы, где анализируют их и в случае обнаружения искаженных данных направляет налогоплательщику уведомление об их устранении или же указанные результаты контроля используют в проведении проверки.
Дипломная работа была написана на примере Государственного коммунального предприятия «Стикс». По данному предприятию был произведен ряд расчетов, которые показали, что собственный капитал за исследуемый году на 88-93% состоял из собственных средств и всего на 7-12% из заемных, то есть в случае требования погасить свои долги, предприятие беспрепятственно сделает это за счет собственных средств, без привлечения заемных.

Список используемых источников
1. Налоговый кодек, 2001 год, 2003 год, 2004 год, Алматы
2. Налоговая отчетность, февраль 2004 год, Алматы
3. Бюллетень бухгалтера №10, 2002 год
4. Библиотека бухгалтера и предпринимателя «Земельный налог»
Г. П. Дорошева, аудитор; Алматы 2003 год.
5. Устав предприятия ГКП «Стикс» бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о доходах и расходах.
6. Большой экономический словарь, А.Н. Азрилиян, Москва, 1999 год. 7. «Налоги в Казахстане» Сейдахметов Ф.С. Алматы, 2002 год.
8. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия» Москва, Центр экономики и маркетинга, 2002 год.
9. Ковалев В.В. «Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций и анализа отчетности», Москва, Финансы и статистика,
10. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Москва, ИНФРА, 2002 год.
11. Дюсембаев С.К. «Анализ финансового положения предприятия» Алматы, «Экономика» 1998 год.
12. Дюсембаев К.Ш., Егембердиев С.К. «Анализ Финансовой устойчивости предприятия». Издательский дом «БИКО», 1996 год.
13. Кадамбаев Т.К. и другие. Организация рыночной экономики ( с элементами микро- и макроэкономики): Учебное пособие / Кадамбаев Т.К, Петренко И.Я., Быстряков А.Я. – Челябинск: Юж.-Урал. кн. изд-во, 1996.-368 с.
14. Жапаров Т.К. Анализ финансовой отчетности хозяйствующих субъектов: Учебное пособие. – Алмата, 1998 – 110 с.
15. Жуйриков К.К., Раимов С.Р., Танирбергенова Г.Б. Финансовый анализ предприятия: Учебник. – Алмата: Казахская академия транспорта и коммуникаций им. М.Тынышпаева, Алматинская академия экономики и статистики, 2003. – 225 с.
16. С.К. Егемберднева, Справочная серия № 21-22, ноябрь 1996 год
17. А.И. Худяков, Г.М. Бродский, «Теория налогообложения», Алматы, 2002 год.
18. И.Т. Русакова, В.А. Кашин «Налоги и налогообложение» Москва, Финансы, 1998 год.
19. Н.В. Миляков, «Налоги и налогообложение» Москва, ИНФРА – М, 2000 год.
20. А.К.Шишкин, В.А. Миронов «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на предприятии», Москва; ИНФРА-М, 1996 год.
21. А.И. Ковалев, В.П. Привалов «Анализ финансового состояния предприятия», Москва, Центр экономики и маркетинга, 2002 год.
22. Библиотека бухгалтера и предпринимателя «Налог на транспортные средства, правила заполнения декларации», Алматы, 2002 год.
23. Библиотека бухгалтера и предпринимателя «Налог на имущество с физических и юридических», Алматы, 2003 год
24. Б.М. Турсумбаев, И.Я. Петренко, С.Б. Исмуратов «Основы организации бизнеса», Челябинск, 1995 год
25. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2003. – 336 с.
26. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. – 8-е изд., пер. и доп. – М.: Новое издание, 2003. – 640 с.
27. Савицкая Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник. – М.: ИНФРА-М., 2003. – 368 с.
28. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 2-е изд., пер., испр. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 303 с.
29.Мамедов О.Ю. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов н/Д.: изд-во «Феникс», 1998 – 672 с.
30. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы.: Уч. – Алматы.; 2001.–512