Предмет: Финансовый учет
Тип: Курсовая работа
Объем: 36 стр.
Год: 2012
|
Закрыть
|
Учет расчетов с бюджетом на примере предприятия ТОО «Институт проблем питания»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 НАЛОГИ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ 5
1.1 Понятие, сущность и виды налогов 5
1.2 Характеристики обязательных платежей в бюджет 8
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НА ПРИМЕРЕ ТОО «ИНСТИТУТ ПРОБЛЕМ ПИТАНИЯ КАЗАХСКОЙ АКАДЕМИИ ПИТАНИЯ» 19
2.1 Учет расчетов с бюджетом по КПН и ИПН 19
2.2 Учет расчетов с бюджетом по НДС 21
2.3 Учет расчетов с бюджетом по соц.налогу и прочим платежам 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ВВЕДЕНИЕ
Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает определенной материально-финансовой базой. Проще говоря, когда оно имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, воз¬никающих в процессе реализации им своих функций. Деньги можно полу¬чить, реализуя произведенный товар (работы, услуги), т.е. осуществляя деятельность в сфере материального производства. Однако государствен¬ная деятельность по своей природе относится к управленческой деятель¬ности, в процессе которой не создается новой стоимости в виде товара. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, в част¬ности, и всего государственного аппарата, в целом, не создает того про¬дукта (товара), выразителем стоимости которого выступают деньги. В силу этого государство вынуждено искать их где-то на стороне.
Методы, посредством которых государство добывает себе денежные средства довольно многочисленны. В одних случаях оно использует ме¬тод, основанный на добровольной передаче денег их собственником госу¬дарству. Классическим примером такого метода выступают государствен¬ные займы (как внутренние, так и внешние). В других - государство получает доход от использования своего имущества (например, сдает в аренду зе¬мельные участки, находящиеся в его собственности, взимая за это плату).
В третьих - взимает плату за те или иные свои услуги, выступая в качестве их продавца. Этот перечень можно продолжить, но основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необхо¬димые денежные средства, выступают налоги.
Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.
Основы ныне действующей налоговой системы РК заложены в 1992 г. об отдельных видах налогов. За десять прошедших лет было много, видимо даже слишком много, от¬дельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраня¬ются.
Целью данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом, а также показать на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания» учет расчетов с бюджетом.
Курсовая работа состоит из оглавления, введения, основной части, состоящей из 2-х глав, заключения и списка использованной литературы.
1 НАЛОГИ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ
1.1 Понятие, сущность и виды налогов
В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет. [1, ст.61]
Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежей в бюджет" Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства. [2, ст. 1]
Таким образом, законодатель определил, что налоговое законодательство регулирует властные отношения между налогоплательщиком и государством в лице уполномоченного государством органа. Властность определяет и самый главный подход к формированию налогового законодательства, система регулирования которого основывается на системе государственно – властных предписаний одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени государства. Установление налога и других обязательных платежей в бюджет – это принятие нормативного правового акта - налогового кодекса, в котором даётся чёткий перечень налогов и других обязательных платежей, порядок введения, исчисления и их уплаты.
При этом согласно статье 12 Налогового кодекса понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет составляют:
1.2 Характеристики обязательных платежей в бюджет
Корпоративный подоходный налог является важной статьей доходов госбюджета. Это основной инструмент налогового регулирования, поскольку конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли, т. е. совокупного общественного продукта за минусом всех вычетов и налогов в бюджет.
Регулирующие начала, заложенные в корпоративном подоходном налоге, заключаются в возможности манипулирования различного рода льготами, скидками и санкциями к налогоплательщикам для достижения экономического и социального эффекта.
Функции корпоративного подоходного налога разнообразны. Он является основным источником доходной части бюджета, регулятором ее финансовых пропорций и процессов накоплений, темпов экономического роста, рычагом экономического стимулирования предпринимательской деятельности, инструментом управления, конкретной формой выравнивания экономических условий хозяйствования и побудителем конкуренции.
Корпоративный подоходный налог следует рассматривать как средство повышения или снижения социальной напряженности в обществе. Ведь он, снижая, с одной стороны, реальный уровень благосостояния человека и, таким образом, мешая достичь ему желаемого уровня жизни, в то же время с другой стороны, его же повышает, потому, как возвращается ему в виде пособий, пенсий, бесплатного лечения и образования, гарантированных государством обеспечения законности и уверенности в завтрашнем дне. Следовательно, может оцениваться как положительно, так и отрицательно – в зависимости от личностных и экономических установок, экономической политики государства и состояния национальной экономики.
Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:
• юридические лица – резиденты Республики Казахстан;
• юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом является:
• налогооблагаемый доход;
• доход, облагаемый у источника выплаты;
• чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход – разница между совокупно годовым доходом и вычетами. В таблице 1 представлены доходы и вычеты, разница между которыми и составляет налогооблагаемый доход.
Таблица 1
Доходы и вычеты налогоплательщика
2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НА ПРИМЕРЕ ТОО «ИНСТИТУТ ПРОБЛЕМ ПИТАНИЯ КАЗАХСКОЙ АКАДЕМИИ ПИТАНИЯ»
2.1 Учет расчетов с бюджетом по КПН и ИПН
В соответствии с законодательством РК налогообложение предприя¬тий предполагает:
• определение размера объекта налогообложения;
• расчет суммы причитающего¬ся с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете пока¬зателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным нало¬говым платежам;
• составление и представление в налоговые органы налоговых де¬клараций.
Организация аналитического учета в ТОО «Институт проблем питания» строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджет¬ные государственные фонды.
Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год. Декларация представляют налоговым органам до 1 марта года, следующего за отчетным периодом.
Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу. Ставка КПН предусмотрена статьей 147 НК РК и составляет - 20% (ф-100, приложение 1).
Учет расчетов с бюджетом по корпоратив¬ному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 « Корпоративный подоходный налог к выплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».
Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету корпоративного подоходного налога ТОО «Институт проблем питания» приведена в нижеследующей таблице:
2.2 Учет расчетов с бюджетом по НДС
НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, облагаемого оборота по реализации, добавленный в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте и экспорте товаров на территорию РК. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту определяется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.
Налоговым периодом по НДС является календарный квартал, в соответствии со ст.269 НК РК. Ставка НДС составляет 12% или, для некоторых категорий товаров, - 0 %.
Учет НДС в ТОО «Институт проблем питания» производится на счетах:
1420 «Налог на добавленную стоимость» (активный счет, отражает сумму НДС, которую ТОО «Институт проблем питания» уплачивает за приобретенные товары, услуги).
3130 «Налог на добавленную стоимость» (пассивный, отражает сумму НДС, которую ТОО «Институт проблем питания» получает за реализованные ими товары, продукцию, услуги, выполненные работы).
Учет НДС на предприятии отображается следующими проводками:
2.3 Учет расчетов с бюджетом по соц.налогу и прочим платежам
Социальный налог предприятиями-работодателями на¬числяется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной фор¬ме. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ТОО «Институт проблем питания» ведут на счете 3150 "Социальный налог". В таблице 5 представлена информация о налоговых ставках в зависимости от плательщиков социального налога и объекта налогообложения. [п.1, ст.355, ст.358 НК РК,]
Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту обложения, определенному в следующем порядке: из общей сум¬мы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем полученная раз¬ность умножается на ставку социального налога. [ст. 359 НК РК]
Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налого¬плательщика. [ст. 360 НК РК]
Декларация по социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. [п.1, ст.364 НК РК]
Учет социального налога в ТОО «Институт проблем питания» отображается следующими проводками (приложение 2):
Социальные отчисления в ТОО «Институт проблем питания» производятся в соответствии с Законом РК «О социальном страховании» и перечисляются ежемесячно в срок не позднее 25 числа, следующего за отчетным, в Государственный центр по выплате пенсий с приложением списка работников, на доходы которых начислены эти отчисления, и их размере. (приложение 3)
Учет обязательств по социальному страхованию в ТОО «Институт проблем питания» ведется на счете 3210 «Обязательства по социальному страхованию» и отображается следующими проводками:
Например, ТОО «Институт проблем питания» имеет на праве собственности служебный автомобиль марки Daimler Benz G320, который приобретен в апреле 2006 года.
Вид транспорта: Легковой автомобиль, следовательно, в соответствии с НК РК единицей измерения для исчисления налога будет являться кубический сантиметр.
Производство: Германия (не СНГ)
Год выпуска: 2005 год (указывается в техническом паспорте транспорта)
Срок эксплуатации: 8 лет (2005-2013)
Объем двигателя: 3 200 кубических сантиметров
Поправочный коэффициент: 0,7
МРП: 1512
Налоговая ставка: 15 МРП
Расчет суммы налога:
1. 1512 тенге(МРП) *15( базовая налоговая ставка)=22 680 тенге (сумма налога, исчисленного на 3000куб.см, но учитывая то, что объем двигателя составляет 3200 куб.см, т.е на 200куб.см.больше, необходимо произвести расчет №2)
2. 3200куб.см. – 3000куб.см.= 200*7=1400 тенге(увеличенная за каждую единицу превышения объема на 7 тенге).
3. 22 689 + 1400 = 24 080(сумма налога с учетом расчета №2)
4. Учитывая, что срок эксплуатации легкового транспортного средства превысил 6 лет, применяются поправочные коэффициенты, которые рассчитываются следующим образом: 24 080*0,7=16 856тенге (сумма налога к уплате).
В ТОО «Институт проблем питания» эти операции отражаются следующей корреспонденцией счетов:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В последние годы в Республике Казахстан достигнуты значительные успехи в создании и функционировании новой системы. В результате реформы межбюджетных отношений существенно изменилась прежняя нерациональная система налогообложения. Сделаны шаги к установлению единых пропорций при разделении основных республиканских налогов между уровнями бюджетной системы. Продолжилось перераспределение бюджетных доходов в пользу региональных бюджетов.
В результате система налогов значительно систематизировалась и постепенно приближается к структуре налогообложения по международным стандартам.
Предсказать все последствия реформирования налогово-бюджетной сферы на настоящем этапе не представляется возможным.
Проблема налогообложения в целях формирования государственного бюджета за счет налогов существовала всегда. Но налоги должны не только пополнять бюджет, но и выполнять ряд других функций в части регулирования экономики.
Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые госу¬дарством, и взимаемые в определенных размерах и в установ¬ленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они пред¬ставляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйство¬вания, граждан, которая аккумулируется государством для осу¬ществления своих функций и задач.
Также государство проводит налоговую политику - систему меропри¬ятий в области налогов - в соответствии с выработанной эконо¬мической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от неоправдавшего себя принципа формирования значительной части реаль¬ных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить до¬ходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.
В идеале налоговая политика призвана способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надежными налогоплательщиками и так далее.
Некоторые экономисты предлагают представлять налоговые льготы экспортерам, что якобы будет способствовать оживлению экономики, подстегивая предприятия, работающие на экспорт. Оживления экономики можно добиться и путем поддерживания и стимулирования развития частного бизнеса и над этим необходимо работать.
Налоговые льготы – это один из наиболее мощных стимулов экономического воздействия на хозяйствующие субъекты. Если Правительством предусматривается уменьшение инвестиций из государственного бюджета, то никакие кредитные и иные средства, предусмотренные для поощрения частного инвестирования, без соответствующей налоговой поддержки не могут достичь успеха.
Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.
Целью данной работы являлось описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания» расчетов с бюджетом, а также показать это на практических примерах.
В процессе написания курсовой работы были рассмотрены такие понятия, как корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, НДС, социальный налог, акциз, налог на имущество, земельный налог и налог на транспортные средства, а также налоговые ставки, благодаря которым и исчисляются данные налоги, плательщики и объекты налогообложения. Основной информационной базой послужил Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года N 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 25.03.2011 года.
Вторая глава полностью раскрывает вопросы касаемо порядка исчисления представленных налогов, сроков их уплаты и предоставления налоговой декларации на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания», что позволяет лучше понять процесс учета расчетов с бюджетом и закрепить полученные теоретические навыки.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года.
2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года N 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 25.03.2011 года.
3. Гензель П.П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир.—М., 1913.— С,48.
4. Радостовец В.К., Радостовец ВВ., Шмидт О. О. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд 3., доп. и пререраб. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2008. (глава 9, с.335)
5. Э.О. Нурсеитов «Бухгалтерский учет а организациях»/учеб.пособ. Алматы, 2009г. (глава 13)
6. В.П.Проскурина «Бухгалтерский учет от азов до баланса» практич.пособие. изд.2-е/Алматы, 2010 (стр.38, 84)
7. Рахимбекова Р.М., Финансовый учет на предприятии . - Алматы - 2003
8. Тулешева Г К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с Международными стандартами, Уч.пособие .часть 1-2, Бизнес информация, 2005 г.
9. Сборник бухгалтерских проводок - Алматы 2009, с.83
10. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы БУ и новая корреспонденция счетов (с 1.01.03г)-Алматы 2003. 186с.
11. Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. - Алматы 2007
12. Финансовый учег на предприятии, Учебник под редакцией Р.М. Рахимбековой, Алматы «Экономика», 2003 г.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, учеб.пособие, 2003, с.135
14. Путеводитель Бухгалтера №(1) 2010 год
15. Типовой план бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185
