Аудит расчетов с дебиторами
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы дебиторской задолженности 5
1.1 Понятие дебиторская задолженность в соответствии с требованиями МСФО 5
1.2 Методы оценки и признание дебиторской задолженности 10
1.3 Информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности 16
2. Состояние учёта дебиторской задолженности на предприятии 18
2.1 Оформление и ведение регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами 18
2.2 Синтетический, аналитический учет и анализ дебиторской задолженности 20
3. Пути совершенствования расчетов с дебиторами 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32
ВВЕДЕНИЕ
Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности организации соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».
Пользователи финансовой отчетности в первую очередь обращают внимание на платежеспособность и кредитоспособность организации. При анализе этих характеристик финансовой отчетности применяются показатели задолженностей, образуемых вследствие текущего или долгосрочного отвлечения средств. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются Гражданским кодексом РК.
Состояние текущих расчетов и обязательств наиболее точно отражает уровень организации и контроля за производственной и торговой деятельностью, влияя на оборачиваемость оборотных средств и на финансовую устойчивость предприятия.
Применение МСФО в качестве основного и единственного стандарта при подготовке отчетности позволит решить проблему качества информации. МСФО содержат универсальные правила отражения в учете и раскрытия в отчетности большинства операций, обязательных для любых видов компаний. Это не только облегчает понимание отчетности всех участников рынка, но и делает возможной подготовку информативной консолидированной отчетности.
1 Теоретические основы дебиторской задолженности
1.1 Понятие дебиторская задолженность в соответствии с требованиями МСФО
Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности организации соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...».
Стандартами обязательства подразделены на долгосрочные (кредиты, отсроченные налоги) и текущие, подлежащие погашению в течение одного года после отчетной даты обязательства.
Понятие и основание возникновения обязательства и его исполнение регулируются разделом III «Обязательственное право» ГК РК, где предусматриваются исполнение обязательства надлежащим образом; по частям; третьим лицом; сроки исполнения и т.д.
1.2 Методы оценки и признание дебиторской задолженности
Для признания дебиторской задолженности в учете используются общие критерии признания активов и обязательств. Чтобы актив или обязательство были признаны таковыми, необходимо одновременное соответствие следующим критериям:
1.3 Информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности
В соответствии с рекомендациями МСФО в примечаниях к финансовой отчетности раскрывается следующая информация.
Учетная политика в отношении учета дебиторской задолженности:
2. Состояние учёта дебиторской задолженности на предприятии
2.1 Оформление и ведение регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами
Технология работы бухгалтера по ведению учетной работы по учету рассматриваемой дебиторской задолженности в большей степени зависит от принятой в учетной политике формы учета и используемых средств автоматизации учета.
Синтетический учет расчетов с дебиторами ведется:
2.2 Синтетический, аналитический учет и анализ дебиторской задолженности
Счета к получению представляют собой суммы задолженности клиентов за товары и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности компании, это обещания покупателя произвести оплату за реализованные товары и услуги. Счета к получению подтверждаются счетами-фактурами или обычными долговыми обязательствами. Счета к получению включают в себя суммы к получению либо в течение года, следующего за балансовой датой, либо в течение операционного цикла компании.
Со счетами к получению связаны две основные учетные проблемы:
3. Пути совершенствования расчетов с дебиторами
В современных условиях хозяйствования, предприятия, озабоченные высоким уровнем дебиторской задолженности и соответствующими потерями, должны организовать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, как это было ранее, но и по размерам географии, юридическим и физическим лицам.
Одновременно предприятиям следовало бы предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской задолженности, чтобы выверка расчетов проводилась не в конце года, а ежеквартально. Важной составной частью оперативной работы любой бухгалтерии должно стать ведение картотеки напоминаний.
Естественно, такую работу бухгалтера должны проводить во взаимосвязи с юридическими службами. Это, к сожалению, в большинстве случаев этого не делается.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов. В МСФО нет специального стандарта, посвященного дебиторской и кредиторской задолженностям, однако при составлении отчетности необходимо соблюдать принцип консерватизма, чтобы не ввести в заблуждение ее пользователей.
В связи с этим большое значение имеет проблема формирования финансовой информации о дебиторской задолженности и раскрытия ее в отчетности компаний. Необходимость достоверного отражения дебиторской задолженности в финансовой отчетности является актуальной проблемой еще и потому, что для оценки финансового состояния компании используется категория быстроликвидных активов. А одним из наиболее важных объектов бухгалтерской отчетности, составляющей данную категорию, является дебиторская задолженность.