Налоги и организация налоговой системы в Республике Казахстан
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 НАЛОГИ: ТЕОРИЯ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ 5
2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН 9
2.1 Налоговая структура государства 9
2.2 Задачи и принципы работы органов налоговой службы 10
2.3 Структура налоговой службы Республики Казахстан 13
3 ПРАВА И ОБЯЗАНОСТИ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ 15
3.1 Права органов налоговой службы 15
3.2 Обязанности органов налоговой службы 17
4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН: ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система - болевая точка реформируемой экономики. Она является важнейшей составной условий экономического развития Казахстана. В наши дни налоги должны стать частью комплексных системных реформ, направленных на решение основных задач, стоящих перед обществом. Формируя основы налоговой политики, правительство РК столкнулось с необходимостью разрешения чрезвычайно сложной проблемы. Сущность ее в том, что одновременно нужно учитывать множество обстоятельств и факторов: налоговая политика должна гарантированно обеспечить доходную часть государственного и местного бюджетов; ставки отчислений должны быть минимальными, чтобы стимулировать развитие экономики; механизм налогообложения должен быть максимально прост, надо чтобы платить налоги стало психологически предпочтительней.
1 НАЛОГИ: ТЕОРИЯ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ
Что же такое «налоги»? Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. (Пр.: Подоходный налог). Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени. По этому критерию реальные налоги уступают хорошо разработанным личным налогам, учитывающим индивидуальное положение налогоплательщиков. Поэтому предпочтительней стремится к более широкому использованию личных налогов. Налогоплательщик платит налог из источника налога - материального фонда, из которого выплачивается налог (трудовой или предпринимательский фонд). Существует два способа уплаты налогов: из доходов и из капитала. Какой целесообразнее с точки зрения экономики сказать нельзя, т.к. каждый отдельный случай нужно решать на основании всей совокупности экономических, финансовых и социально-политических условий. В налоговой теории существует понятие налоговой единицы - эта та часть объекта налога, которая положена в основание начисления налога.
2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
2.1 Налоговая структура государства
Понятие «налоговая деятельность» связано с понятием «налогообложение». Отличие между ними заключается в том, что понятие «налоговая деятельность» семантически обозначает деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его осуществления. Таким образом, в него вложен значительно более широкий смысл, нежели в понятие «налогообложение».
Налоговая деятельность - это деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его осуществления. Она включает в себя не только установление, введение и взимание налогов, что свойственно налогообложению, но и деятельность по формированию налогосборочного аппарата и обеспечению его функционирования.
Целью работы системы налогообложения является удовлетворение потребности государства в денежных средствах. Одним их главных источников поступления денег в государственную казну являются налоги.
Налоговая деятельность осуществляется посредством следующих основных методологических шагов:
2.2 Задачи и принципы работы органов налоговой службы
В.И. Гуреев подразделяет налоговые органы на органы налогового контроля и налоговую полицию. Следует отдать предпочтение данному толкованию потому, что налоговая служба государства действительно структурирована, имеет внутренне строение. Она является структурой в системе государственного аппарата. Этот термин гармонирует с понятиями «устройство» и «система», подчеркивает организационную сторону налогового механизма государства.
Разработка общих направлений налоговой политики, определение основных принципов налогообложения возложены высшие органы государственной власти – Президента, Парламент страны. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает, разрабатывает и принимает законы о налогах, сборах, обязательных платежах, а также поправки к законодательным актам. Все законодательные проекты о введении или отмене тех или иных налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в Парламент при наличии заключения Правительства на основе оценки реальной экономической ситуации в стране и её регионах.
На органы Налогового комитета возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.
2.3 Структура налоговой службы Республики Казахстан
Как уже сказано выше, Налоговый комитет входит в единую систему Министерства финансов Республики Казахстан и имеет органы с вертикальной подчиненностью, состоящие из налоговых комитетов по областям, по районам и районах в городах.
Уполномоченный государственный орган осуществляет руководство налоговыми органами. Руководители налоговых органов назначаются на должности первым руководителем уполномоченного государственного органа.
К налоговым органам, согласно статьи 15 Налогового кодекса РК относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в города.
3 ПРАВА И ОБЯЗАНОСТИ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
3.1 Права органов налоговой службы
Компетенция налоговых органов выражается в их правах и обязанностях. Права органов налоговой службы как представителя государства в материальных налоговых отношениях не адекватны правам самого государства как субъекта этого отношения. Правосубъектность государства как субъекта налогового правоотношения в целом реализуется через компетенцию соответствующих органов налоговой службы.
Следует сказать, что ведется постоянная работа над совершенствованием прав и обязанностей органов налоговой службы.
Органы налоговой службы вправе:
3.2 Обязанности органов налоговой службы
Органы налоговой службы обязаны:
1) Соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
2) Обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет.
3) Проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства РК.
4) Соблюдать тайну информации о налогоплательщиках.
5) Выявлять и пресекать подразделениями налоговых полицейских органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов. Либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с непоступлением налогов и других платежей в бюджет.
4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН: ПРОБЛЕМЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ
Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в итоге нашей работы, необходимо сделать ряд выводов.
Для государства основным источником бюджетных поступлений являются налоги. Их полное и бесперебойное поступление невозможно без создания в государстве эффективной налоговой структуры. В состав налоговой структуры Республики Казахстан входят - органы налоговой службы, таможенные органы, местные исполнительные органы налоговой полиции.
Важнейшим элементом налоговой структуры государства являются налоговые органы, на которые возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.