Предмет: Бухгалтерский учет
Тип: Курсовая работа
Объем: 22 стр.
|
Закрыть
|
Учет товарно-материальных ценностей в банке
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ХАРАКТЕРИСТИКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ТОВАРНО – МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ 5
1.1 Виды товарно - материальных ценностей 7
2 УЧЕТ ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ 8
2.1 Учет инвентаризации товарно – материальных ценностей 15
2.2 Учет материальных запасов 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 22
ВВЕДЕНИЕ
В деятельности банка важную роль играют товарно-материальные ценности.
Для достижения цели по надлежащему учету товарно-материальных ценностей, с дальнейшим рациональным использованием, служба бухгалтерского учета в банке, должна содержать полную, прозрачную информацию, позволяющую ежемесячно проводить анализ действий по заготовлению и приобретению товарно-материальных ценностей.
Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. Поэтому организация учета и контроля по приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности.
Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна в условиях рыночной экономики.
Целью курсовой работы является изучение учета товарно-материальных ценностей.
Задачи курсовой работы:
1) рассмотреть учет товарно- материальных ценностей в банках;
2) охарактеризовать цели и задачи инвентаризации товарно- материальных ценностей.
1 ХАРАКТЕРИСТИКА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ТОВАРНО–МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ
В процессе своей деятельности коммерческий банк исходит в основном из микроэкономических факторов и устойчивости клиентов. Такой подход наиболее актуален в современных условиях, так как первичным звеном в экономической цепочке создания продукции (товаров, услуг) являются создатели материальных ценностей.
Основными клиентами кредитных организаций, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы. Основным объектом при кредитовании этих организаций является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного накопления, других товарно-материальных ценностей.
1.1 Виды товарно-материальных ценностей
Виды товарно-материальных ценностей в банке:
сырье,
топливо,
запасные части к автомашинам,
стройматериал,
инвентарь,
тара,
упаковочные материалы для денег,
услуга.
Каждая партия товарно-материальных ценностей может быть учтена как партия товарно-материальных ценностей определенного вида. Конфигурация позволяет вести оперативный учет наличия и движения следующих видов товарно-материальных ценностей: товар, материал, продукция. Вид партии товарно-материальных ценностей определяется непосредственно при регистрации документа поступления.
2 УЧЕТ ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В БАНКАХ
Товарно-материальные ценности - статистический показатель, отражающий на определенную дату стоимость товарно-материальных ценностей, в состав которых входят производственные запасы, незавершенное производство, остатки готовой продукции.
Бухгалтерский учет имущества должен обеспечить:
- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;
- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с созданием, приобретением имущества;
- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;
- контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;
- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;
- оперативность (своевременность) учета имущества;
- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;
- соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;
- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).
Все операции должны оформляться оправдательными документами, оформленными в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
2.1 Учет инвентаризации товарно–материальных ценностей
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов производится в общеустановленном порядке.
Цель инвентаризации: проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей.
Инвентаризация проводится:
- при передаче имущества банка в аренду, в случае выкупа, продажи – инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
- в случае преобразования банка в акционерное общество;
- перед составлением годового отчета банка (инвентаризация может проводиться по состоянию на 1 ноября, или 1 декабря, или другие, более близкие к 1 января даты);
Для проведения инвентаризации имущества создается инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается приказом руководителя.
Наличные материальные ценности регистрируются в описи после сличения данных, описи с данными учета , выявляются расхождения, выясняются причины.
Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются и подлежат зачислению на счет прочих доходов банка:
Дт 1650/1690 « Основные средства и нематериальные активы»
1658 « Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
1659 « Нематериальные активы»
Кт 4920 «Прочие доходы»
4801 «Доходы по аренде»
4852 «Выручка от реализации основных средств»
4854 «Выручка от реализации малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП).
Недостача списывается с отнесением на счета расчетов по возмещению ущерба материально ответственными лицами:
Дт 2860 «Прочие кредиты»
1860 «Прочие дебиторы».
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете финансовых обязательств. Наряду с проверкой фактического наличия материальных ценностей задачей инвентаризации является установление материальных ценностей, пришедших в негодность и подлежащих списанию, а также излишних и неиспользуемых, подлежащих передаче или реализации, условий хранения ценностей.
2.2 Учет материальных запасов
Необходимые для деятельности учреждений банка материалы (топливо, запасные части к автомашинам, шины, инкассаторские сумки, пломбы, упаковочные материалы для денег и т.п.) учитываются в бухгалтерском учете на счете первого порядка 1602 «Прочие материальные запросы», который является активным счетом с разбивкой по соответствующим счетам второго порядка.
Аналитический учет ведется исходя из потребности управления и контроля за движением материалов.
Оплата денежных средств за материалы в бухгалтерском учете отражается проводкой:
Дт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»
Кт 2550 расчетный счет, корсчет «Расчеты по платежам».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.
Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.
Учет в коммерческом банке имеет существенные особенности - и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам. Всем этим необходимо овладеть бухгалтеру, начинающему свою работу в банке.
Изменения казахстанского бухгалтерского учета в организациях относятся и к банковскому бухгалтерскому учету. И хотя План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях существенно отличается от общего плана счетов, методологические подходы и принципы подготовки стандартов должны быть едины.
Методические указания по бухгалтерскому учету, не должны противоречить нормативным актам Республики Казахстан.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан от 30 июля 2002 года N 275
3. Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская Учебное пособие: «Бухгалтерский учет в коммерческих банках»
4. А.В. Тютюнник «Бухгалтерский учет в банках», 2004 г.
5. В.Р. Банк, С.К. Селянов «Организация и бухгалтерский учет банковских операций» 2004 г.
6. Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках» Алматы-2000г.
7. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995.
8. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. М.: Финансы и статистика. 1995.
