Предмет: Аудит
Тип: Курсовая работа
Объем: 34 стр.
|
Закрыть
|
Аудит банковских операций
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ 5
2 ПРОВЕРКА УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 14
2.1 Аудит учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 14
2.2 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами 17
2.3 Проверка учета кредитов и займов 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 34
ВВЕДЕНИЕ
Предприятия обязаны предоставлять информацию о результатах своей деятельности инвесторам, акционерам, кредиторам, налоговым органам и тому подобное.
Они должны быть уверены в достоверности бухгалтерской отчетности, в которой находится информация о предприятии. Поэтому существуют различные организации, осуществляющие контроль за деятельностью предприятия и определяющие правильность информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности предприятия.
Важным критерием при контроле за деятельностью предприятия является независимость организации от него. В системе контролирующих организаций этому требованию удовлетворяют аудиторские организации.
Таким образом, в настоящее время аудит является необходимой формой контроля, осуществляемой на предприятии независимыми аудиторами. Проверенная аудиторами отчетность может считаться как наиболее верная, а соответственно ее пользователи могут более точно осуществлять анализ деятельности предприятия и принимать решения, необходимые как для собственных интересов, так и для нужд общества и предприятия.
Цель курсовой работы изучить порядок аудита банковских операций.
Для достижения цели курсовой необходимо:
- изучить порядок проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке;
- рассмотреть аудит учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- охарактеризовать аудит учета расчетов с подотчетными лицами;
- изучить порядок проверки учет кредитов и займов.
1 ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу 1000 «Денежные средства» Типового плана счетов и соответствии применяемой методикой учета денежных средств на счетах в банках, действующим в Республике Казахстан нормативным документам.
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций на счетах в банках, включает:
Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных продукции, работ, услуг, аудитору необходимо сверить записи по дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» с кредитовыми записями по счетам 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».
Поступление денежных средств от банков в виде кредитов, зачисление средств с других счетов проверяют путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3370 «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности», субсчетам к счету 1040 «Денежные средства на текущих банковских счета в тенге», счету 1070 «Денежные средства на специальных счетах», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.
Особое внимание аудитор должен уделить проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых на расчетный счет. Для этого проводят встречную проверку записей с данными счета 1010 «Денежные средства в кассе».
Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам следует анализировать в разрезе расчетных операций по счету 3010 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», чтобы установить насколько реально и обоснованно они использованы.
2 ПРОВЕРКА УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Аудит учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Целью проверки учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами является установление достоверности отражения статей в отчетности, касающихся расчетов.
Аудит всех видов расчетов начинается с ознакомления и анализа материалов инвентаризации счетов расчетов. Если таких данных в бухгалтерии нет, то аудитор может потребовать, чтобы инвентаризация была проведена, и это позволит выявить реальное положение дел с дебиторской и кредиторской задолженностью.
Важным моментом в проверке расчетов является аудит расчетов по налогам и сборам, так как расчеты по дебиторской и кредиторской задолженностью напрямую связаны с налогообложением.
2.2 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. Они включают:
2.3 Проверка учета кредитов и займов
Цель данной аудиторской проверки - получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность предприятия по полученным заемным средствам.
Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:
• реальность и порядок оформления документов по кредитам и займам;
• обоснованность получения кредитов и займов (источники получения заемных средств);
• целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения;
• оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;
• ведение синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам.
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудит банковских операций должен проводится с целью установления законности произведенных операций, своевременности оприходования и правильностью использования средств, получаемых в банке.
При проверке банковских операций выясняют:
- в каком учреждении банка открыты счета;
- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
- своевременность и полноту записей в журнале регистрации платежных поручений;
- полноту и своевременность зачисления поступлений, перевода, перечислений по расчетному, валютному и особым счетам;
- не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и других незаконных операций;
- насколько правильно и целесообразно используются банковские ссуды и кредиты, своевременно ли они возвращаются;
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 28.08.2009 N 192-IV Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 N 100
2. Кодекс Республики Казахстан «Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть)» от 01.07.1999 N 409-I
3. Закон Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг» от 2 июля 2003 года № 461-II
4. Адамс Р. Основы аудита. – М.: ЮНИТИ, 1995. – 650 с.
5. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и АПК. – М.: ДиС, 2000. – 432 с.
6. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Филинъ, 2000. – 656 с.
7. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: Теория и практика. – СПб.: Лань, 2000. – 320 с.
8. Волновой В.М., Игнатущенко Н.А. Аудит акционерных обществ в отраслях промышленности. – М.: Аудитор, 1996. – 250 с.
9. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2000. – 288 с.
10. Данилевский Ю.А. и др. Аудит. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999. – 544 с.
11. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит М.: Приор, 2003. – 317 с.
12. Скораба В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Дело и сервис, 1998. – 576 с.
