Предмет: Налоги и налогообложение
Тип: Курсовая работа
Объем: 30 стр.
|
Закрыть
|
Сущность и функции налогов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВ 5
1.1 Возникновение налогов 5
1.2 Развитие налогообложения 6
ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА 9
2.1 Понятие налога и его признаки 9
2.2 Типы налогов 11
2.3 Сущность налогов 15
2.4 Функции налогов 18
ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 21
3.1 Структура налоговой системы 21
3.2 Экономические принципы налогообложения 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30
ВВЕДЕНИЕ
Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое воздействие на экономику.
При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.
Следовательно, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.
Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности зависит успех социальной и экономической политики.
ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВ
1.1 Возникновение налогов
Налоги - представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.
В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
1.2 Развитие налогообложения
В.Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.
Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером. Именно на этом этапе в зачаточном состоянии появляются налоги и механизмы их взимания.
Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды.
Необходимостью содержания государства и его институтов и было обусловлено возникновение налогообложения. Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму.
ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА
2.1 Понятие налога и его признаки
Любое государство может существовать лишь тогда, когда обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции.
Между тем, деньги являются продуктом сферы материального производства к которому государственная деятельность, будучи по своей природе разновидностью управленческой деятельности, не относится. Другими словами, труд конкретного государственного служащего, рассматриваемого в отдельности, как и деятельность всего государственного аппарата в целом, имея бесспорно общественно-полезный характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого выступают деньги.
2.2 Типы налогов
В Казахстане в настоящее время введена упрощенная система определения налоговой базы и введения налогового учета.
Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация налогового и бухгалтерского учета, в основе которых лежит их взаимосвязь, связанная с доходом.
Сегодняшняя структура доходов весьма разнообразна. В частности, только доход от предпринимательской деятельности:
1 - доход получаемый от управленческих, финансовых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории РК.
2.3 Сущность налогов
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др.
При этом качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально- экономических процессов используются финансово- кредитный и ценовой механизмы.
Финансово- бюджетная система включает отношение по поводу формирования и использования финансов государства- бюджета и внебюджетных фондов.
2.4 Функции налогов
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов прояв¬ляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
Фискальная функция - обеспечение финансирования государственных расходов.
Регулирующая функция - государственное регулирование экономики.
Социальная функция - поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними
Стимулирующая функция
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги, в первую очередь, выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников до¬ходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.). Либо они недо¬статочны для обеспечения должного уровня развития — наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.
ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
3.1 Структура налоговой системы
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.
Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам:
Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы).
Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает:
1. Налоги:
1) корпоративный подоходный доход;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) специальные платежи и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);
6) социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество.
Для отдельных групп плательщиков предусмотрены специальные налоговые режимы, предусматривающие применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных налогов и представления отчетности по ним. Сюда относятся: субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица - производители сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности.
Уплата налогов при этих режимах производится на основе:
3.2 Экономические принципы налогообложения
Говоря об экономических принципах налогообложения, прежде всего сле¬дует отметить, что данные принципы не есть, как полагают некоторые эконо¬мисты, нечто объективное, существующее само по себе в недрах экономи¬ческих отношений и действующее вне воли и сознания людей и государства.
Налог является установлением государства, поэтому он всегда несет в себе определенное субъективное начало. Устанавливая конкретный налог и формируя налоговую систему в целом; государство руководствуется оп¬ределенными представлениями по поводу того, каким должен быть каж¬дый налог и их совокупность, образующая налоговую систему. Эти пред¬ставления в конечном счете и формируются в качестве принципов, которые государство закладывает при формировании системы налогообложения.
Таким образом, принципы налогообложения не детерминированы эко¬номикой, а являются продуктом человеческим представлений, включая заблуждения и ошибки. Но если эти принципы расходятся с экономичес¬кими законами налогообложения, то экономика «наказывает» государство малоэффективной, вообще неэффективной или даже разрушительной для экономики и общества налоговой системой. Это побуждает государство «подчиниться» законам экономики и пересмотреть те принципы, которым оно руководствуется, осуществляя налогообложение. В равной мере не может существовать «вечных», рассчитанных на «все времена и народы» принципов налогообложения, как не может существовать и «вечных» нало¬говых систем. Поэтому мечта юристов о «хороших» и поэтому-стабильных налоговых законах относится к разряду утопий - экономика никогда не сто¬ит на месте, постоянно наращивая производительные силы общества и развивая производственные отношения. Развивается, совершенствуясь, и общество, переходя от одной стадии общественного развития к другой. Как экономика, так и общество в своем историческом развитии требуют для себя адекватной налоговой системы.
К числу экономических можно, по нашему мнению, отнести следую¬щие принципы налогообложения.(рис. 1)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. "Налоги" по редакцией Д.Г.Черника. Москва 1995 г.
2. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6
3. Блюменфельд В. «Большие проблемы малого бизнеса»: Экономика и жизнь, 1997 г.
4. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 1997. № 19-20.
5. Гутнов Е. В. Правовое значение объекта налогообложения // Изв. вузов. Правоведение. 1998. № 2.
6. Ивлиева М. Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 1997. № 3.
7. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.
8. Макальская М.Л. «Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях», справочное пособие: Алматы, АО «ДИС», 1998 г.
9. Международный центр финансово-экономического развития, 1999 г.
10. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996
11. Налоги в экономике современного капитализма" В.М.Федосеев. Киев. Высшая школа.
12. Налоговый кодекс. Общая часть. Комментарии С.Д.Шаталова - М.:
13. Пепеляев С. Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях // Налоговый вестник. 1997. № 5.
14. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1 -стр. 179-186.
15. Прудников В.М. «Налоговая система РК»: Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 1998 г.
16. Райзберг Б.А. «Курс экономики»: ИНФРА-М, 1998 г.
17. Юткина Т.Ф. «Налоги и налогообложение»: Алматы, 1999 г.
