Для Казахстана

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово - хозяйственной деятельности предприятие использует денежные средства для расчётов с поставщиками за приобретаемые основные средства, материалы, с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, для выплаты заработной платы работникам и прочих операций. Поступление денежных средств на предприятие осуществляется в форме платежей за отгруженную покупателям продукцию, доходов по финансовым операциям и т.д. Такие денежные расчёты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются предприятиями в двух формах: путём безналичных платежей через банковскую систему или наличные деньгами.
В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств. Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банках имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Основными задачами учёта денежных средств на счетах в банках являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
- своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках;
- организация своевременного оформления и правильного отражения в учётных регистрах движения денежных средств в банках;
- организация контроля за соблюдением расчётно-платёжной дисциплины, выявление возможности более рационального использования денежных средств.
В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют её рабочий капитал. От его размера и чёткой постановки бухгалтерского учёта зависит финансовая устойчивость фирмы, её платёжеспособность.
Актуальность темы курсовой работы подтверждается тем, что банковский счет используется юридическими лицами для приема и передачи наличных денежных средств, осуществления всех видов безналичных расчетов: поступление денежных средств за реализацию готовой продукции, выполненные работы и услуги, ссуды, кредиты, оплата поставщикам, погашение задолженности в бюджет и другие.
Цель данной курсовой работы - углубленно изучить процесс учета наличных и безналичных расчетов в Республике Казахстан, основываясь на Закон РК «О платежах и переводах денег»; рассмотреть процесс движения денежных средств на счетах в банках, а также освоить процесс организации учета денежных средств при ручной и автоматизированной форме учета. В рамках данной цели поставлены следующие задачи:
- дать определение денежных средств и задач учета, видов и форм
расчета;
- изучить порядок открытия расчетного счета и порядок ведения
операций на расчетных счетах;
- охарактеризовать учет денежных средств по прочим счетам в банках;
- рассмотреть учет операций на валютном счете;
- ознакомиться с процессом автоматизации учета операций на счетах в
банках.
Методологической основой написания курсовой работы послужили Положение о безналичных расчетах в Республике Казахстан, Приказы, Инструкции Национального Банка РК и другие нормативно-правовые акты Республики Казахстан, а также труды ученых экономистов.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЗАДАЧИ

1.1 Денежные средства: понятие, задачи и основы организации учета

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что разумное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Положением «О порядке ведения кассовых операций» Национального Банка Республики Казахстан от 4 октября 1993 года. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хра¬нить свободные денежные средства в учреждениях банков. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета денежных средств. Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1010 – «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;
1020 – «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных средств в пути;
1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах», где учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в национальной и в иностранных валютах;
1040 – «Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;
1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;
1060 – «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих группах.

1.2 Виды счетов в банке и порядок их открытия

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.
Расчетный счет является основным счетом организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Текущие счета открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

Рис. 1. Виды документов по движению денежных средств на счетах в банке
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки, и предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Глава 2 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ

2.1 Понятие операций в бухгалтерском учете

Предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, обязательства (собственные и заемные), хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов (заданий).
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2.3 Сущность и роль расчетного счета на предприятии

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязатель¬ствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналич¬ных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты произво¬дятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк Республики Казахстан осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюдже¬та и участвует в формировании сводного валютного плана. Он произво¬дит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслу¬живание организаций и учреждений.

2.4 Учет наличности на расчетном счете

При открытии сберегательного счета по договору банковского вклада банк обязу¬ется принимать от вкладчика деньги (вклад), выплачивать по ним вознаграждение в размере и порядке, предусмотренными договором, и возвратить вклад на условиях и в порядке, предусмотренных действующими законодательными актами и договором.
Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) и оттиска печати по форме, составленной на государственном и русском языках. (Приложение 1)

2.5 Учет операций на расчетном счете

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы.
Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к рас¬ходному кассовому ордеру (Приложение 3).
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 «Наличность на расчет¬ном счете». По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух журналах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдастся хозяйствующему субъекту), второй - лицевым счетом. Выписка - заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Глава 3. АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Существует множество программ автоматизации бухгалтерского учета в организации. «1С : Предприятие 8.0» (разработана версия 8.2.13) – это новый виток развития отечественных систем автоматизации деятельности предприятий, организаций и частных лиц. При разработке платформы новой системы был использован огромный опыт применения программы предыдущих конфигурируемых версий. Гибкость и универсальность системы позволяет реализовывать все более масштабные проекты автоматизации управленческого, бухгалтерского, налогового и других видов учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Для открытия в банк представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации, заверенные копии устава, карточка в двух экземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции другие документы. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Республики Казахстан.Общая часть от 01.07.1999 № 14-ФЗ (в ред. от 07.02.2011 г.).
2. Налоговый кодекс Республики Кахастан «Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 01.01.2011г.
3. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 467 –IV от 21.07.2011
4. Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 декабря 2004 года № НК-УНА-07-03-14/10674
5. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РК от 31.10.2000 № 94.
6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 22.06.2007 № 221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета» от 08.11.2007 г.)
7. Положение о безналичных расчетах в Республике Казахстан (утв. Национальным Банком РК 28.09.1996 г) (в ред. от 22.01.2008).
Постановление Национального Банка от 03.09.2001 № 328 «О внесении изменений и дополнений в правила выпуска и использования платежных карточек в Республике Казахстан», утвержденные постановлением правления Национального Банка Республики Казахстан от 24.08.2000 г.
8. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие / В.П. Астахов. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: МарТ; Ростов н/Д.: Издательский центр «МарТ», 2007. – 1072 с.
9. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев, П.С. Безруких. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 480 с.
10. Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций / В.Р. Банк, С.К. Семенов. - М.: Финансы и статистика» 2009. - 352 с.
11. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая, Н.Н. Хохлова. - Ростов на Дону: Феникс, 2008. – 858 с.
12. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности / Н.Л. Вещунова, Л. Ф. Фомина. – М.: Проспект, 2010. – 688 с.
13. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет / Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 541 с.
14. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М, 2009. – 470 с.
15. Клокова, Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета (Справочник для бухгалтера) / Н.В. Клокова. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 90 с.
16. Сапрыкин, С. Что предпринять, если деньги зависли в банке / С. Сапрыкин // Главбух. - 2008. - № 22. - С. 18-21.
17. Тишков, И.Е. Бухгалтерский учет / И.Е. Тишков, А. И. Пришепы. - М.: Высшая школа, 2009. - 687 с.
18. Харитонов, С.А. Бухгалтерский и налоговый учет в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 2.0) / С.А. Харитонов. - М.: 1С-Паблишинг, 2010. - 680 с.