Налогообложение налога
Содержание
Введение 3
Глава 1. Налогообложение прибыли 5
1.1 Сущность прибыли 5
1.2 Налогообложение дохода 6
1.3 Валовый доход 7
Глава 2. Подоходный налог с физических лиц и юридических лиц 9
2.1 Совокупный годовой доход и вычеты из совокупного годового дохода с юридических лиц 9
2.2 Порядок исчисления и сроки уплаты подоходного налога юридических лиц 13
2.3 Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу 19
Заключение 24
Список использованной литературы 26
Приложение 27
Введение
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
Глава 1. Налогообложение прибыли
1.1 Сущность прибыли
Прибыль предприятий, организаций, учреждений в настоящее время играет огромную роль. Она является одним из обобщающих оценочных показателей их деятельности и выполняет следующие важнейшие функции:
1)характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;
2)является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия, и та часть прибыли, которая изымается государством в форме налога на прибыль, является источником финансирования государственных расходов.
1.2 Налогообложение дохода
В Казахстане в настоящее время введена упрощенная система определения налоговой базы и введения налогового учета.
Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация налогового и бухгалтерского учета, в основе которых лежит их взаимосвязь, связанная с доходом.
Сегодняшняя структура доходов весьма разнообразна. В частности, только доход от предпринимательской деятельности:
1.3 Валовый доход
Валовый доход - это сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командированные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом: облагаемый доход = валовый доход - вычеты. В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц. Подоходный налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном подоходном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах. Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран - это налог на добавленную стоимость (Н.Д.С.).
Глава 2. Подоходный налог с физических лиц и юридических лиц
2.1 Совокупный годовой доход и вычеты из совокупного годового дохода с юридических лиц
Наиболее распространенные во всем мире подоходные налоги с юридических лиц и физических лиц, несмотря на идентичность их названий и сходство в методике исчисления, принципиально отличаются по существу.
А именно – своей налоговой базой и наиболее вероятными последствиями для вышеуказанных субъектов налогообложения вследствие чего и по-разному воспринимаются ими. И это вполне понятно: с помощью первого принудительного изымается соответствующая его суммарному значению часть прибыли предприятия, согласно стоящим перед ним задачам, которая после налоговых вычетов в дальнейшем подразделяется на прибыль реинвестируемую и прибыль потребляемую.
2.2 Порядок исчисления и сроки уплаты подоходного налога юридических лиц
Исчисление суммы корпоративного подоходного налога
Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 Налогового Кодекса, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 Налогового Кодекса.
Исчисление суммы авансовых платежей
2.3 Доходы облагаемые у источника выплаты по индивидуальному подоходному налогу
Доход работника, облагаемый у источника выплаты
1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 152 Налогового Кодекса.
2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Заключение
Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс (с изм. и допл.) от 1 января 2004г.
2. Инструкция №33 О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) по состоянию на 5 марта 2000г. Вестник по налогам и инвестициям Алматы, 2000г.
3. О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) Бюллетень бухгалтера Алматы-2001.
4. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 2003-№6
5. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2001.
6. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 2004г. - 17 июля.
7. Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь - 2004 -№3-4.
8. Карагусова Г. Н. Налоги: сущность и практика использования. Алматы, 1994 г.
9. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: «Каржы Каражат», 1996 г.
10. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана. Подоходный налог, Алматы, Баспа. 1997г.