Предмет: Бухгалтерский учет
Тип: Курсовая работа
Объем: 23 стр.
|
Закрыть
|
Учет наличности в кассе
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы учета наличности в кассе 4
1.1 Общая характеристика денежных средств 4
1.2 Контроль над соблюдением правил учета кассовых операций и меры ответственности за их нарушение 6
2 Учет наличности в кассе в ТОО «Алем Степногорск» 9
2.1 Общие сведения о предприятии 9
2.2 Учет наличности в кассе 11
2.3 Проведение инвентаризация кассы 16
3 Совершенствование учета наличности в кассе 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 23
ВВЕДЕНИЕ
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.
Цель курсовой работы - изучить учет наличности в кассе.
Исходя из цели курсовой работы, необходимо выполнить следующие задачи:
1. Дать общую характеристику денежных средств и форм расчетов.
2. Охарактеризовать проведение инвентаризации кассы.
3. Рассмотреть учет наличности в кассе в ТОО «Алеем Степногорск».
4. Показать синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ТОО «Алеем Степногорск».
5. Разработать рекомендации по совершенствованию учета наличности в кассе.
Объект исследования - ТОО «Алеем Степногорск», на примере которого проводится учет и контроль денежных средств в кассе предприятия.
Предмет изучения: кассовые операции в ТОО «Алеем Степногорск».
Структурно работа состоит из трех глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.
1 Теоретические основы учета наличности в кассе
1.1 Общая характеристика денежных средств
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязатель¬ствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналич¬ных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты произво¬дятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюдже¬та и участвует в формировании сводного валютного плана. Он произво¬дит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслу¬живание организаций и учреждений.
ответственности за их нарушение
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.
Неприменение ККМ в установленных законом случаях влечет наложение административного штрафа на организацию (юридическое лицо).
Наложение административного штрафа за неприменение ККМ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации.
Контроль организаций по выполнению ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются. Национальный банк РК возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.
2 Учет наличности в кассе в ТОО «Алем Степногорск»
2.1 Общие сведения о предприятии
Товарищество с ограниченной ответственностью «Алем Степногорск» является юридическим лицом по Законодательству Республики Казхстан в качестве субъекта малого предпринимательства, со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и общей стоимостью активов в среднем за год не свыше 60-ти тысяч месячных расчетных показателей.
2.2 Учет наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйст¬вующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолиро¬вано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигна¬лизации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность де¬нег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 1350 «Прочие запасы» и дебету счета 7210 «Административные расходы» или других счетов по принадлежности.
В установленные в Учетной политике сроки необходимо произво¬дить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.
При компьютеризации учета кассовых операций производится так¬же проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денеж¬ных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвен¬таризации денежных средств (ф. № Инв-10) и Инвентаризационной описью бланков строгой отчетности (ф. № Инв-9а).
Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, при¬ходуют, эта операция отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и кредиту счета 6260 «Доходы от операционной аренды». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 2154 «Прочая долгосрочная задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)», кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».
2.3 Проведение инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки. До ее проведения аудитор должен установить: имеется ли на предприятии приказ руководителя о назначении постоянно дейст¬вующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денежных средств в кассе предприятия, выполняется ли этот при¬каз, существуют ли акты внезапных проверок кассы и каково их содержа¬ние; обслуживается ли проверяемое предприятие одним кассиром или не¬сколькими кассирами (или уполномоченными на то лицами); работает ли кассир только на проверяемом предприятии или совмещает свои обязан¬ности с обслуживанием других организаций; имеется ли приказ о назначе¬нии кассира и договор об индивидуальной материальной ответственности, заключенный кассиром с администрацией предприятия, ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.
3 Совершенствование учета наличности в кассе
Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО «Алем Степногорск» следует:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, учет денежных средств исследуемого предприятия выявил следующее.
Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.
Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (форма N КО-1), подписывают кассир, главный бухгалтер и руководитель (или уполномоченный им работник). Однако если на документах, на основании которых выдаются деньги из кассы (например, на заявлении о выплате материальной помощи), стоит подпись руководителя, то расходный ордер он может уже не подписывать. Ордер также должен подписать получивший наличные деньги.
Все приходные и одинаковых частей, между которыми имеется линия отреза. Первый лист кассовой книги кассир заполняет чернилами или шариковой ручкой. Этот лист остается подшитым в кассовой книге. Второй (отрывной) лист сгибают по линии отреза и заполняют под копирку (либо печатается в 2-х экземплярах при автоматизированном учете). Обычно эти листы подшивают в отдельной папке с другими кассовыми документами (расходными и приходными)
Однако имеют место определенные недостатки в организации за чего прием и выдачу денег по кассовым ордерам следует:
– производить только день их составления;
– производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам только день их составления.
– разработать программу для организации внутреннего контроля за использованием денежных средств предприятия.
Разработкой такой программы должен заниматься создаваемый на предприятии контрольно-ревизионного отдела. Затраты на создание такого отдела составят 135 000 тг. Экономическая эффективность создаваемого отдела будет достигнута за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций.
Непосредственно в наличных денежных средств в кассе предприятия также имеют место следующие недостатки:
выявлены факты нарушения лимита остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня, установленного предприятию обслуживающим его ТОО «Алем Степногорск»;
их расчета по ранее полученным денежным средствам и представления ими авансовых отчетов;
на предприятии отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные.
Поэтому для устранения вышеперечисленных недостатков необходимо:
а) утвердить приказом по предприятию перечень конкретных работников, которым разрешено выдавать под отчет наличные денежные средства;
б) табл. 1 в целях своевременного и регулярного контроля, своевременного и полного оприходования в кассу предприятия денежных средств.
Надеюсь, что предложенные рекомендации будут не без интересны в первую очередь для собственников предприятия и работников, непосредственно занятых в учете денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Приказ Министерства финансов от 21.06.2007 N 216
2. «Об утверждении форм первичных учетных документов»
3. Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» от 28.02.2007 № 234 (с изменением и дополнением от 30.06.2010).
4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 16.07.1999 N 2235..
5. Трудовой Кодекс РК от 15.05.2007 №251-III
6. Приказ Министерства Финансов РК от 22.06.2010 №221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учёта»
7. Национальный стандарт финансовой отчетности № 1 от 21.06.2007 № 218
8. Национальный стандарт финансовой отчетности № 2 от 21.06.2007 № 217
9. Типовой план счетов от 23.05.2007 №185
10. Указ Президента Республики Казахстан (имеющий силу Закона) «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 года № 2235.
11. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О бухгалтерском учете» от 26 декабря 1995 г. № 2732.
12. Инструкция Главной налоговой инспекции № 33 «О по¬рядке начисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц» от 28 июня 1995 года № 161.
13. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года № 3838 О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республики Казахстан на 1998-2000 годы.
14. Письмо департамента бухучета и аудита от 24.04.97 г. № 7/406.
15. Письмо Департамента бухучета и аудита МФ Республики Казахстан от 24 апреля 1997 г. № 7/406 (с изменениями и дополнениями внесенными письмом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов РК от 22 мая 1997 г. № 7/518).
16. Журнал Библиотека бухгалтера за 1998-2000 гг.
17. Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.
19. Макарьева В.И., Орлова Е.В. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Налоговый вестник, 2002.
