Предмет: Бухгалтерский учет
Тип: Курсовая работа
Объем: 20 стр.
|
Закрыть
|
Учет резервного капитала в банках
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА 5
2 УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА 8
2.1 Порядок учета обязательных резервов банка 11
2.2 Формирование резервов по выданным и подтвержденным банком гарантиям (поручительствам) 15
2.2.1 Списание дебиторской задолженности по гарантиям за счет созданных резервов 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 20
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система - одна из важнейшей и неотъемлемой структуры рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и оборота, исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты и кредитуя хозяйство, выступая посредниками в распределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства.
Ресурсы коммерческих банков (банковские ресурсы) обычно определяют как совокупность собственных, заимствованных и привлеченных средств, которые есть в распоряжении банка и определяют как совокупность собственных и привлеченных банкой в результате проведения пассивных, а также активно пассивных операции (в части превышения пассива над активом), и те, которые используются для активной операции банков.
Учет резервного капитала в банках Республики Казахстан - особенно актуальная тема для курсовой работы, так как наличие резервного капитала гарантирует выполнение обязательств клиентам банка.
Цель курсовой работы – раскрыть в наибольшей степени тему курсовой работы и отразить выводы по данной теме.
Задачи курсовой работы изучить:
источники формирования и направления использования резервного капитала;
порядок учета обязательных резервов банка;
формирование резервов по выданным и подтвержденным банком гарантиям (поручительствам).
1 ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА
Резервный капитал банка - это денежные ресурсы, что резервируются банком для обеспечения непредвиденных расходов специальной потребности и покрытия убытков.
Резервный капитал (фонд) коммерческого банка образуется за счет ежегодных отчислений.
Собственные ресурсы (капитал) коммерческого банка являются основой для привлечения других ресурсов субъектов рынка и необходимым условием развития банка. В состав собственных ресурсов коммерческого банка входят:
• акционерный капитал (уставный фонд);
• резервный капитал;
За счет расходов Национального Банка Казахстана формируются специальные провизии (резервы) по сомнительным и безнадежным требованиям, включая кредиты, депозиты, ценные бумаги, убытки при расчетах, остатки на счетах и другие активы, включающие объемы незавершенного строительства, прочие требования по немонетарной деятельности Национального Банка Казахстана и выплаты социального характера, а за счет нераспределенного чистого дохода - общие провизии (резервы) по банковским активам.
В целях покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности, банки обязаны формировать резервный капитал. Резервный капитал создается за счет чистого дохода банков до выплаты дивидендов по простым акциям. Минимальный размер резервного капитала банка устанавливается уполномоченным органом.
В целях обеспечения надлежащего уровня контроля и надежности своей деятельности в соответствии с характером и масштабом проводимых операций, банки обязаны осуществлять классификацию выданных кредитов и других активов, выделяя сомнительные и безнадежные требования и создавая против них провизий (резервы) в порядке и на условиях, устанавливаемых уполномоченным органом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2 УЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА
Понятие "собственные средства банка" включает все пассивы, образованные в процессе внутренней деятельности банка.
Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.
Капитал банка включает: уставный капитал; резервный капитал; учредительскую прибыль; нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет; резервы на покрытие различных рисков.
Резервный фонд создается банками в соответствии с действующим законодательством для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности, и обеспечивает стабильность его функционирования. То есть одни расходы (риски) можно предвидеть и хотя бы в приблизительных суммах рассчитать, другие - нет. За счет резервного фонда погашаются непредвиденные, незапланированные, не учтенные в плане расходов банка потери.
Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом банка, должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины.
Средства резервного фонда учитываются банками на отдельном пассивном балансовом счете 3510 "Резервный капитал". Кредитовое сальдо показывает сумму созданного резервного
фонда. По кредиту счета отражается образование фонда:
а) за счет балансовой прибыли в течение года:
Кт 3510 "Резервный фонд";
б) за счет чистой прибыли после годового собрания акционеров (учредителей):
Дт 3580 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) прошлых лет (пассивный)».
Кт 3510 "Резервный фонд".
Банки, имеющие филиалы, осуществляют учет средств резервного фонда на балансе головного офиса банка.
2.1 Порядок учета обязательных резервов банка
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30.03.1995 N 2155 «О Национальном банке Республики Казахстан», Национальный банк во взаимодействии с Правительством Республики Казахстан разрабатывает и проводит денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости казахстанского тенге.
Одним из основных инструментов осуществления денежно-кредитной политики Национального банка выступают обязательные резервы. Резервные требования представляют собой механизм регулирования общей ликвидности банковской системы. Резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей банка и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.
2.2 Формирование резервов по выданным и подтвержденным банком гарантиям (поручительствам)
Классификация условных обязательств по выпущенным и подтвержденным гарантиям (поручительствам) производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка по результатам мониторинга финансового состояния должника. По результатам классификации осуществляется формирование резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения ссуд и дебиторской задолженности.
При формировании резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 5453 «Ассигнования на специальные резервы (провизии) по дебиторской
задолженности, связанной с банковской деятельностью»
Кт 1877 «Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью».
2.2.1 Списание дебиторской задолженности по гарантиям за счет созданных резервов
Списание с баланса банка за счет созданных резервов (провизий) дебиторской задолженности по выпущенным и подтвержденным гарантиям (классифицированным как безнадежные) производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка. При этом осуществляется следующие бухгалтерские записи:
Дт 1877 «Специальные резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью»
Кт 1861 «Дебиторы по гарантиям (отдельный лицевой счет по учету просроченной задолженности)» и одновременно на сумму задолженности, отнесенной на убытки:
Приход 7130 «Долги, списанные в убыток»
При погашении должником задолженности, списанной с баланса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
- если погашение осуществляется в тенге:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сегодня в Республике Казахстан существует развитая система учета резервного капитала банков. Однако, с совершенствованием средств ведения бухгалтерии: автоматизация проводок, внедрение компьютерных систем обработки и сбора учетной информации, отражения первичных документов, созданием электронных сетей ряд установленных способов учета и отчетности, рассчитанных на заполнение большого количества бумажных документов, в достаточной степени устарел. В то же время новые формы учета кредитов банков, создаваемые различными фирмами, специализирующимися в области компьютерного учета, не всегда сертифицированы и отвечают требуемым нормативам.
Такое неопределенное состояние в области бухгалтерского учета тормозит его дальнейшее развитие, так как главные бухгалтеры предприятий обычно не идут на риск автоматизации, вводя старые, громоздкие, но проверенные методы ведения учетной политики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня Республики Казахстан от 30 июля 2002 года N 275
3. Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках» Алматы-2000г.
4. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1995.
5. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. М.: Финансы и статистика. 1995.
