Предмет: Налоговое право
Тип: Курсовая работа
Объем: 35 стр.
Год: 2012
|
Закрыть
|
Общая характеристика источников налогового права
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА 5
1.1 Понятие, предмет, система и источники налогового права 5
1.2 История развития налогового законодательства Республики Казахстан 7
1.3 Формы реализации источников налогового права 15
2 ХАРАКТЕРИСТИКА ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН 17
2.1 Налоговый кодекс Республики Казахстан – основной источник налогового права 17
2.2 Классификация источников налогового права Республики Казахстан 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В течение последних десятилетий в Республике Казахстан произошли кардинальные изменения в экономике, обусловившие формирование в стране принципиально новой налоговой системы. Для того чтобы эта система была эффективной, нужно адекватное правовое регулирование согласованными между собой нормами, закрепленными в различных налогово-правовых источниках.
Толкование налогово-правовых норм нередко вызывает трудноразрешимые споры, что подчеркивает значение для регулирования налоговых отношений официальных разъяснений финансовых и налоговых органов. Практика показывает, что иногда эти разъяснения предназначены для конкретных налогоплательщиков, а иногда считаются подходящими для неопределенного круга лиц и впоследствии публикуются в различных печатных и электронных изданиях, оказывая существенное влияние на действия и решения хозяйствующих субъектов, связанные с порядком исчисления и уплатой налогов. Представляется, что в рамках теории источников налогового права эта проблематика не может быть проигнорирована.
С учетом отмеченных обстоятельств исследование теоретических и практических вопросов становления системы источников налогового права Республики Казахстан представляется не только актуальным, но и необходимым.
Цели данного исследования - комплексный анализ ключевых проблем становления системы источников налогового права Республики Казахстан, исследование классификации налогово-правовых источников, анализ основных принципов их действия.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- Охарактеризовать понятие, предмет, систему и источники налогового права.
- Рассмотреть историю развития налогового законодательства Республики Казахстан.
- Перечислить формы реализации источников налогового права
- Исследовать Налоговый кодекс Республики Казахстан как основной источник налогового права.
- Классифицировать источники налогового права Республики Казахстан
Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка литературы и списка использованных источников.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА
1.1 Понятие, предмет, система и источники налогового права
Налоговое право выступает в двух качествах: как отрасль права и как отрасль правовой науки. Под налоговым правом понимается совокупность правовых норм, которые регулируют отношения в сфере налогообложения. Нормы налогового права указывают, какие в государстве взимаются налоги, кто их уплачивает, какие органы взимают их и осуществляют контроль за своевременным представлением налоговых отчетов и деклараций. Под налоговым правом следует понимать и тот правовой порядок, который создается в результате реализации налогово-правовых норм. Нормы налогового права определяют поведение соответствующих субъектов и устанавливают ответственность [12, c. 44].
1.2 История развития налогового законодательства Республики Казахстан
Основы налоговой системы Республики Казахстан были заложены еще в 1991 году в виде пакета документов по налоговым вопросам. В большинстве своих положений она практически ничем не отличалась от существовавшего тогда в СССР порядка налогообложения. Однако после провозглашения независимости Казахстана начался процесс формирования своей специфической налоговой системы, учитывающей рыночный механизм развития экономики. Налогообложение республики претерпевает глубокие реформы. Первый закон «О налоговой системе Республики Казахстан» был принят 24 декабря 1991 года.
Период введения данного закона характеризуется разрывом прежних связей, обусловленным развалом СССР, образованием нового суверенного государства, глубоким экономическим кризисом, со всеми вытекающими из этого последствиями [16, c. 96].
1.3 Формы реализации источников налогового права
Налоговое законодательство действует на всей территории РК и распространяется на физические лица, юридические лица и их структурные подразделения. Изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и других обязательных платежей в бюджет должны приниматься не позднее 1 декабря текущего года и вводятся в действие не ранее 1 января года, следующего за годом принятия [2].
Реализация налогово-правовых норм – фактическое претворение предписаний и требований, правил поведения субъектов налоговых правоотношений. Формы (способы) реализации: исполнение; соблюдение; использование и применение. Исполнение – форма реализации, при которой субъект совершает действия, предписанные нормой права. Соблюдение – форма реализации, при которой субъект воздерживается от совершения действий, запрещенные данной нормой права [11, c. 255].
2 ХАРАКТЕРИСТИКА ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
2.1 Налоговый кодекс Республики Казахстан – основной источник налогового права
Налоговый кодекс занимает центральное место в системе налогового законодательства Республики Казахстан. Налоговый кодекс представляет собой кодифицированный нормативный правовой акт, т.е. такой нормативный правовой акт, в котором правовые нормы, регулирующие однородные общественные отношения, объединены и систематизированы. Нормы налогового права в Налоговом кодексе регулируют однородные общественные отношения – налоговые, объединены в рамках единого нормативного правового акта – Налогового кодекса, упорядочены и находятся между собой в определенной связи – систематизированы.
Говоря о соотношении частей Налогового кодекса между собой в практике применения их норм при возникновении сомнений, разночтений и явных противоречий следует учитывать существование Постановления Конституционного совета РК от 29 октября 1999 г. № 20/2 «О представлении председателя Сарыаркинского районного суда города Астаны о признании неконституционной статьи 36 Закона РК «О нормативных правовых актах». В указанном Постановлении была дана оценка нормам права, содержащимся в общих положениях нормативных правовых актов. В частности, Конституционным советом РК было отмечено, что Конституция РК изложена таким образом, что в разделе 1 «Общие положения» закреплены основы конституционного строя, основные конституционные принципы организации деятельности Республики и другие основополагающие установления... Нормы данного раздела обладают приоритетом по отношению к другим конституционным нормам. В результате Конституционным советом РК был сделан важный вывод о том, что приоритет норм общей части или общих положений нормативного правового акта по отношению к другим нормам нормативного правового акта является основополагающим принципом не только для конституционных норм, но и для всей системы действующего права Республики Казахстан.
2.2 Классификация источников налогового права Республики Казахстан
Основным источником налогового права являются нормативно-правовые акты: законы, указы, постановления, межведомственные и ведомственные нормативные документы и т. д.
Систему казахстанского налогового законодательства составляет взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Налоговыми нормами являются формально установленные правила, которые регулируют те или иные отношения, возникающие в налоговой сфере [14, c. 107].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Настоящая работа содержит некоторые обобщения достижений современной юридической науки в трактовке свойств и схем классификации источников налогового права, анализ основных проблем, касающихся определения состава источников налогового права, специфики их правового режима. Особое внимание сосредоточено на дискуссионных вопросах и поиске ответа на них.
Классификация источников налогового права на основные и интерпретационные позволила нам проанализировать данные группы источников.
Основным источником налогового права являются нормативно-правовые акты: законы, указы, постановления, межведомственные и ведомственные нормативные документы и т. д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.02.2011 г.).
2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2012 года
3. Закон Республики Казахстан от 24.03.1998 N 213-I «О нормативных правовых актах»
4. Закона Республики Казахстан от 23 января 2001 г. № 148-II «О местном государственном управлении в Республике Казахстан»
5. Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан № 5от 23 июня 2006 года «О судебной практике применения налогового законодательства»
6. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Казахстан (Общая часть и налоговое администрирование) / под. ред. Е.В.Порохова. – Алматы: НИИ финансового и налогового права, 2009. – 696 с.
7. Гуреев В.И. Налоговое право. Учебник./ В.И.Гуреев.-М.:Экономика.-2000.-256 с.
8. Джакишев А.С. Налоговое право. Учебник. Общая часть. Алматы: Жеты-жаргы, 1998 г.
9. Карпекин А.В. Субъекты налоговых отношений: административно-правовое регулирование их деятельности и статуса: Автореферат.- Алматы, 2001.- 23 с.
10. Найманбаева С.С. Финансовое право. Учебник. Общая и особенная части./ С.С.Найманбаева. -Астана: Данекер, 2005.-450 с.
11. Парыгина В.А. Налоговое право РФ. Учебник./ В.А.Парыгина.-Ростов н/Д..: Феникс,2002.-525 с.
12. Петрова, Г.В. Налоговое право: Учебник /Г.В.Петрова.- 2-е изд., стереотипное.- М.: ИНФРА-М, 2001.- 271 с.
13. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие.- Алматы: Жеті жарғы, 2001.- 168 с.
14. Савин А.Ю. Финансовое право / А.Ю. Савин.-М: Финстатинформ, 1997.-223 c.
15. Сапаргалиев Г. Конституционное право Республики Казахстан: Академический курс. Изд.3-е, с доп. - Алматы: Жеті жарғы , 2007. - 544 с.
16. Сейдахметова, Ф.С. Налоги в Казахстане / Ф.С. Сейдахметова.- Алматы: LЕМ, 2002.- 160 с.
17. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: Учебник / Худяков А. И.; А.И.Худяков.- Алматы: НОРМА-К, 2003.- 512 с.
18. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная частъ. / А.И.Худяков.-Алматы.-«Норма-К»,2002.-344 с.
