Для Казахстана

Введение
Товарищество с ограниченной ответственностью «Степногорск Teмip Жолы», как юридическое лицо, зарегистрировано 22 февраля 2006 года, город Кокшетау.
Свидетельство о регистрации № 159-1902-16-ТОО (ИУ).
Местонахождение предприятия:
-Акмолинская область, г. Степногорск, 4-й микрорайон, здание 2.
Предприятие действует на основании Устава, утвержденного решением Общего собрания участников от 12 декабря 2005г. в лице г-на Пирматова Э.А. от ТОО СТЖ и г- на Темиргалиева Аминжана Закировича.
ТОО СТЖ осуществляет финансовую и хозяйственную деятельность на основе заключенных договоров о доверительном управлении № б/н от 16.09.2004 года, по которому доверительным управляющим выступает АО НАК «Казатомпром».
Орган управления - Наблюдательный Совет, возглавляемый председателем.
Исполнительный орган товарищества - Правление в составе: директора, зам. директора и главного бухгалтера, назначенные Общим собранием участников ТОО СТЖ № 1,2.
Предметом деятельности предприятия согласно учредительным документам является:
- перевозка грузов и пассажиров;
- передача цистерн в аренду сторонним предприятиям;
- ремонт и техническое содержание железнодорожных путей сторонних предприятий;
- ремонт и укладка подкрановых путей организациям;
- экспедирование грузов по Казахстану и за его пределами;
-погрузо-выгрузочные работы;
-ремонт железнодорожного подвижного состава сторонним организациям;
-производство товаров народного потребления;
- предоставление в аренду производственных площадей;
-создание совместных предприятий;
-сервисное обслуживание электросетей и электроустановок;
-ремонт теле-радио аппаратуры;
-техническое обслуживание тягового подвижного состава сторонних предприятий;
- посреднические услуги;
-организация торговли и другая деятельность, не запрещенная законодательством РК.
Кроме доходов от основной деятельности, СТЖ будет иметь доходы от неосновной деятельности. К ним относятся: реализация активов, прочие доходы от внереализационных операций.

I Бухгалтерский учет
1.1 Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта

Бухгалтерский учет на предприятии ведется службой бухгалтерии предприятия.
Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета, является главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию, с подчинением директору. Согласно Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» директор, как руководитель хозяйствующего субъекта, несет ответственность за:
- учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером;
- организацию бухгалтерского учета, отчетности, налогового учета, а также формирование Учетной политики;
- организацию внутреннего и внешнего контроля;
- обеспечение требований Учетной политики и Положений, принятых для ее исполнения.
Главный бухгалтер ТОО «СТЖ» несет ответственность за:
- подбор и организацию специалистов бухгалтерии, общее ведение бухгалтерского учета в целом по предприятию.
- соблюдение требований МСФО и других нормативных актов, а также настоящей Учетной политики.

1.2 Учет денежных средств и расчетов

Каждая операция поступления и списания денег, проведенная по счетам в банке, отражается в бухгалтерском учете ТОО СТЖ отдельной записью на основании записи этой операции в выписке из лицевого счета и документа специальной формы, оформленного для проведения данной операции.
По классификации счетов бухгалтерского учета информация о наличии и движении денег в национальной валюте, находящихся в кассе, на расчетном счете, учитывается в разделе 1000 «Денежные средства».
Раздел 1000 состоит из следующих подразделов:
1010 Денежные средства в кассе в тенге
1050 Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге
Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте
Принципы, порядок проведения, документирования операций на расчетных счетах ТОО СТЖ в тенге регламентируются следующими основными законодательными, нормативными правовыми актами Республики Казахстан:
Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 года №237-1 «О платежах и переводах денег»;
Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан - единого классификатора назначения платежей», утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 г. № 388.
Во избежание ошибок применения Единого классификатора назначения платежей при оформлении платежных документов, признаки резидентства и коды сектора экономики отправителя денег и бенефициара, а также код назначения платежа должны быть указаны в договорах, контрактах, соглашениях, заключаемых при оказании услуг, приобретении товаров и т.д., а также в счетах-фактурах.
Аналитический учет движения денег на расчетных счетах в тенге ТОО СТЖ ведется в разрезе каждого расчетного счета в каждом банке.

1.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Методика и порядок учета основных средств, принадлежащих ТОО СТЖ на праве собственности, и их амортизация в бухгалтерском учете определяются в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». Положения МСФО 16 будут взаимодействовать с требованиями с МСФО 22 «Объединение бизнеса», МСФО 36 «Обесценение активов», МСФО 37 «Резервы, потенциальные обязательства и потенциальные активы», МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО 23 «Затраты по займам», МСФО 20 «Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи», МСФО 17 «Аренда», МСФО 40 «Инвестиционное имущество», МСФО 41 «Сельское хозяйство», МСФО 1, МСФО 3 «Объединение компаний», МСФО 38 «Нематериальные активы».

1.4 Учет товарно-материальных запасов

Учет Запасов ТОО СТЖ организуется в соответствии с МСФО 2 «Запасы» с раскрытием некоторых особенностей, вызванных спецификой организации производства ТОО СТЖ.
В состав запасов входят:
- сырье и материалы;
- готовая продукция;
- товары.
Общими задачами при организации учета Запасов являются:
- контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, их сохранностью, соблюдением установленных норм расхода, достаточностью запасов на складах ТОО СТЖ;
- своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов и правильное исчисление их фактической себестоимости;
- контроль за состоянием запасов с целью выявления ненужных и неликвидных запасов и их реализации.
Запасы - это активы:

1.5 Учет труда и его оплаты

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у хозяйствующего субъекта возникают взаимоотношения с участниками трудового коллектива и лицами, работающими на основании контрактов, по совместительству, трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера по оплате труда за выполненные работы и оказанные услуги.
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда предусмотрен пассивный счет 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда»
По кредиту счета 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работниками на начало и конец месяца, а также суммы начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, т.е. отражают задолженность субъекта перед персоналом.
По дебету счета 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда» - отражают все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работниками.
Первичными документами учета кадров являются личные карточки (ф.№ Т-2). Основным первичным документом по учету рабочего времени является табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13). Табель применяется для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, а также для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего дня, для расчетов с ними по заработной плате и для получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре и передается в расчетный отдел бухгалтерии для расчета заработной платы.

1.6 Учет финансовых результатов и собственного капитала

Уставный капитал ТОО СТЖ - основной элемент капитала, представляющий собой совокупность вкладов участников Порядок формирования уставного капитала регламентируется законодательством и учредительными документами ТОО СТЖ. Нормативная база: Гражданский Кодекс Республики Казахстан, Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью».
Уставный капитал ТОО СТЖ сформирован посредством оплаты в виде взноса Основными средствами и товарно - материальными запасами (единственным учредителем) . Вкладом в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, имущественные права и т.д. Созданию товарищества предшествует соглашение или решение учредителей о вкладах в уставный капитал каждого из участников и его оценке в денежной форме.
Оплата деньгами - взнос в кассу товарищества или перечисление на расчетный счет суммы, оговоренной в решении учредителей.

1.7 Финансовая отчетность

Цель составления финансовой отчетности - представление пользователям достоверной и своевременной информации о финансовом положении ТОО СТЖ, описание проведенных хозяйственных операций за отчетный период.
Порядок учета, не соответствующий порядку, определенному МСФО, не может быть исправлен ни раскрытием применяемой учетной политики, ни пояснительной запиской.
В тех случаях, когда руководство ТОО СТЖ приходит к заключению, что соответствие требованиям Стандарта будет вводить в заблуждение, и поэтому отступление от какого-либо требования необходимо для достижения достоверного представления, ТОО СТЖ в приложении к финансовой отчетности раскрывает:

II Аудит
2.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы

Основная задача менеджмента в аудиторской фирме - наиболее эффективное использование профессиональных услуг сотрудников и согласование деятельности подразделений фирмы.
Поскольку каждая аудиторская фирма самостоятельно определяет свою организационную структуру, довольно сложно обобщить опыт разных аудиторских фирм. Тем не менее в структурах управления аудиторскими фирмами можно выделить следующие подразделения, органы управления: совет директоров; генеральный директор; исполнительный директор; центр прибыли: департамент финансового и управленческого консультирования; департамент налогового консультирования; департамент банковского аудита; департамент страхового аудита; департамент аудита внебюджетных фондов, бирж и инвестиционных институтов; центр затрат: бухгалтерия; департамент методологии бухгалтерского учета и аудита; отдел кадров; департамент развития бизнеса; информационный отдел; отдел маркетинга; хозяйственный отдел; секретариат; служба безопасности; водительская группа; обслуживающий персонал.

2.2 Аудит долгосрочных активов

Аудит нематериальных активов
План проверки нематериальных активов включает следую¬щие показатели: период проведения проверки, исполнителей проверки, планируемый аудиторский риск, планируемый уро¬вень существенности, планируемые виды работ.
Развитием плана проверки является рабочая программа, ко¬торая представляет собой детальный перечень содержания ауди¬торских процедур по существу и тестов средств контроля. Ауди¬торские процедуры и тесты средств контроля должны включать получение следующих доказательств:
­ наличие нематериальных активов, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
­ принадлежность аудируемому лицу нематериальных активов, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
­ правомерность хозяйственных операций по движению немате¬риальных активов, имевших место в течение соответствующего периода;
­ отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете нематериаль¬ных активов;
­ отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежа¬щей балансовой стоимости нематериальных активов;
­ точность отражения сумм хозяйственных операций в соответ¬ствующем периоде времени;

2.3 Аудит текущих активов

Аудит товарно-материальных запасов
Система внутреннего контроля ТМЗ изучается аудитором пре¬жде всего с позиции внутреннего контроля.
Аудитор должен получить ответы на следующие вопросы:
­ подтверждается ли первичными документами совершение за¬купок ТМЗ;
­ своевременно ли изменяется величина запасов материальных ценностей после дополнительного их приобретения и реализации;
­ подтверждается ли законность списания материалов на нужды производства должным образом и правильность отражения в учете;
­ как взаимосвязано списание материальных ценностей с выпуском готовой продукции из производства;
­ оформляется ли надлежащим образом выбытие ТМЗ;
­ какова регулярность проведения инвентаризаций, и сопостав¬ляются ли полученные результаты с данными бухгалтерского уче¬та;

2.4 Аудит денежных средств

При проверке кассовых операций аудитор может присутст¬вовать при инвентаризации денежных средств, хранящихся в кассе, которая проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации.
Кассир должен предоставить для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дать рас¬писку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денежных средств и ценных доку¬ментов.

2.6 Аудит расчетов по оплате труда

Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении заработной платы, удержаниях из нее и правильности ведения расчетов с работниками субъекта по оплате труда.
В ходе аудита расчетов с персоналом по оплате труда аудитору необходимо определить: [9, c. 255]
­ какие формы оплаты труда применяются аудируемым субъектом;
­ правильность применения тарифных ставок или условий контракта при повременной форме оплаты труда;
­ точность применения норм и расценок, выполнение количественных и качественных показателей работы при сдельной форме оплаты труда;
­ имеется ли штатное расписание;
­ достоверность данных оперативного учета рабочего времени (табелей учета рабочего времени);

III Анализ финансовой отчетности
3.1 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

Анализ ликвидности баланса (таблица 3) позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т. е. способность расчетов по своим обязательствам.
Из таблицы 1 видно, что за 2 года (2009-2010 гг.) баланс не выполняет четыре условия ликвидности, а имеет одно или несколько условий невыполнения, отсюда можно сделать вывод, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. В реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Для наиболее комплексной оценки ликвидности баланса рассчитывается общий показатель ликвидности.

3.2 Анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности предприятия

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от вне реализационных операций.
Формализованный расчет балансовой прибыли рассчитывается по следующей формуле:

3.3 Анализ деловой активности ТОО СТЖ

Большое значение для анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия имеет анализ показателей деловой активности (таблица 8).
Таблица 8
Анализ показателей деловой активности ТОО СТЖ

Заключение

В процессе прохождения производственной практики были получены следующие навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом ТОО СТЖ, договором; изучение таких основных источников информации, как хозяйственные договора, договора поставки продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации бухгалтерского учета на научно-внедренческом предприятии использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о доходах и расходах», форма №3 «Отчет о движений денег».
Успешному прохождению производственной практики способствовало доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом фирмы.
Анализ внутренних сторон ТОО СТЖ выявил такие недостатки, как: недостаток рабочей силы, и как следствие, неполное использование производственных мощностей.
Для более эффективной работы предприятия необходимо создать отдел реализации, который бы взял на себя часть деятельности службы сбыта по изучению цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов, а также осуществлял маркетинговую деятельность по продвижению товара и разработке стратегий и планов маркетинга.

Список литературы

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. – 958 с.
2. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита, /М: Филин, 2007 г.
3. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2007. – 392 с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.
5. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2- изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. – 448 с.
6. М.: Финансы и статистика, 2007.-784 с.
7. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. /М.- ТОО "Интехтех".-2008 г.
8. Подольский В.И. Аудит, /М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009 г.
9. Пошерстник Н. В. Аудит на современном предприятии: учеб. – практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 532 с.
10. Скобара В.В. Аудит: методология и организация, /М.: "ДИС", 2006 г.
11. Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.
12. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Аудит: Учебное пособие, /М.: ИНФРА, 2008 г.