Для Казахстана

ВВЕДЕНИЕ
Правильное определение, оформление, оценка и учет доходов и расходов в финансово - хозяйственной деятельности организации играет важную роль и напрямую влияет на престижность и рентабельность фирмы.
Объектом исследования являются доходы и расходы в ТОО «Молторг». Предмет исследования – организация, технология и методика аудита доходов и расходов предприятия.
Цель работы заключается в исследовании проблем и основных особенностей аудита доходов и расходов, на примере ТОО «Молторг».
Данный курсовой проект преследует следующие задачи:
- ознакомление с учетной политикой предприятия, в части организации учета доходов и расходов;
- анализ финансовой отчетности и основных финансовых показателей исследуемого предприятия;
- изучение первичных документов по формированию и признанию доходов и расходов, и схемы документооборота на предприятии;
- ведение аналитического и синтетического учета в области доходов и расходов и их отражение в бухгалтерском учете, составление характерных проводок по учету доходов и расходов;
- проведение аудита доходов и расходов в ТОО «Молторг», формирование аудиторского отчета и выводов с рекомендациями по улучшению организации в области учета доходов и расходов.
Практическое изучение объекта курсового проекта построено на данных бухгалтерского учета и другой информации ТОО «Молторг». Первичные документы на которые идет ссылка в курсовом проекте изображены в виде приложений, отчеты сформированные на основании первичных данных также рассмотрены и вынесены в приложения. Структурные схемы, схемы документооборота и другой материал разработан и вынесен как обобщение организации работы предприятия.

1 Аудит доходов и расходов
1.1 Задачи аудита доходов и расходов
Стандарт бухгалтерского учета 5 «Доход» определяет условия признания и оценки доходов, а также раскрытия в финансовой отчетности важных аспектов признания дохода. Доход - это увеличение экономических ресурсов либо путем притока или роста активов, либо путем уменьшения обязательств, в результате обычной деятельности субъекта.
Под обычной деятельностью понимается основная и не основная деятельность. Доход, полученный от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный доход.

1.2 Аудит доходов
Доход может быть получен в результате:
- реализации товарно-материальных запасов (готовой продукции, товаров);
- оказания услуг;
- передачи в пользование активов, принадлежащих субъекту и приносящих проценты, роялти и дивиденды.
В ходе аудита доходов аудитору необходимо определить:
- полноту и правильность учета доходов по видам;
- признается ли доход от реализации готовой продукции, товаров и оказания услуг в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета 5 «Доход»;
-оценивается ли сумма дохода с большей степенью достоверности в момент совершения сделки, заключенной между продавцом и покупателем;
- существует ли вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены субъектом;

1.3 Аудит расходов
Расходы - это затраты на производство продукции и оказание услуг, понесенные в ходе получения доходов. Принцип начисления в бухгалтерском учете предполагает отражения расходов по мере получения от поставщиков и подрядчиков счетов к оплате, либо в момент начисления обязательств по мере наступления их срока (расчет налогов, заработной платы и пособий и др.), независимо от оплаты. Одновременно увеличиваются обязательства субъекта.

2 Организация, методика и технология аудита доходов и расходов на примере ТОО «Молторг»
2.1 Цели и задачи аудита доходов и расходов
В процессе формирования финансовой информации, от момента сбора регистрации информации, обработки и систематизации, до представления систематизированной информации в виде финансовой отчетности, важен не только объект учета, но и субъект, осуществляющий все процедуры сбора и обработки информации.
Цель аудита учета доходов и расходов:

2.2 Ознакомление с деятельностью предприятия
ТОО «Молторг» является товариществом с ограниченной ответственностью. Товарищество с ограниченной ответственностью в Казахстане представляет собой учрежденное одним или несколькими юридическими или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.
Костяк производственников фирмы составляют бывшие работники молочно-консервного комби¬ната, опыт и знания которых сегодня определили высокий производственный уровень ТОО «Молторг». Штат сотрудников небольшой - 50 человек.

2.3 Аудит доходов и расходов в ТОО «Молторг»
Расходы признаются в бухгалтерском учете методом начислений и отражаются в финансовой отчетности в счетах раздела 8 Типового плана счетов согласно Казахстанским стандартам бухгалтерского учета (КСБУ) и 70 подраздела согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
В соответствии с СБУ7 «Учет товарно-материальных запасов» при планировании, учете и анализе затрат, образующих производственную себестоимость, применяются различные виды группировок:

Учитывается заработная плата производственных рабочих. Основанием для начисления служат табеля учета расхода рабочего времени, утвержденные и подписанные директором ТОО «Молторг».
8014 «Отчисления от оплаты труда»
Косвенными считаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (оказанием нескольких видов услуг).
В гpуппиовке затрат по статьям косвенные образуют комплексные статьи, состоящие из затрат, включающих несколько элементов.
Они учитываются на счетах подраздела 8040 «Накладные расходы»
В состав расходов включаются затраты, пpедусмотpенные Методическими рекомендациями к СБУ N 7"Учет товаpно-матеpиальных запасов " в части фоpмиpования состава затрат и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции(работ и услуг)
8041 «Накладные расходы», где производится обобщение накладных расходов, учтенных на транзитных одноэлементных счетах:
8045 «Ремонт основных средств»
8046 «Износ основных средств»
8048 «Арендная плата»
8049 «Прочие», где учитываются прочие одноэлементные расходы подразделений и производственных служб, не учтенные по счетам 8042-8049:
- связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования и др. рабочих мест;
- связанные с содержанием зданий, сооружений и инвентаря;
- затраты по рационализации и изобретательству;
- затраты по проведению испытаний, опытов, исследований;
- расходы на служебные командировки;
- расходы на связь;
- канцелярские расходы;
В конце месяца суммы, учтенные по счетам 8042-8049, списываются на счет 8041, а затем на 8035 «Накладные расходы».

2.4 Программа аудита и аналитические процедуры
Работа аудитора строго организованный процесс, которому присущ строго определенные этапы, порядок ведения, составление документации, осуществление аудиторских процедур.
На практике различают следующие этапы проведения аудита и проверки финансовой отчетности:
а) Предварительное ознакомление с предприятием - оценивание экономической среды в которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, реализация продукции.
На этом этапе аудитор формирует свое мнение о предприятии.

2.5 План и программа аудиторской проверки в ТОО «Молторг»
План и программа аудиторской проверки были разработаны в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.

2.6 Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка системы внутреннего контроля и разработка рекомендаций
Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2010 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Каждый субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, и наделенный собственными оборот¬ными средствами, открывает в соответствии с постановлением Прав¬ления Национального Банка РК от 02.06.2000 г. № 266 «Об утвержде¬нии Инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках Республики Казахстан» в банках текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.
Предметом исследования данной работы является организация учета и аудита доходов и расходов в ТОО «Молторг».
Объект исследования - Товарищество с ограниченной ответственностью ТОО «Молторг».
Целью работы является исследование существующей методики организации учета и аудита доходов и расходов на примере ТОО «Молторг».
Проведенный аудит доходов и расходов выявил несущественные ошибки и подтвердил достоверность финансовых результатов.
В целом в плане эффективного управления предприятием руководству фирмы было сделано ряд рекомендаций:
- к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации, порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)
- исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке, внести изменения в учетные и отчетные данные, особенно по исчислению налоговых платежей.
ТОО «Молторг» является финансово устойчивым, что подтверждает анализ финансово-хозяйственной деятельности проведенный на основании финансовой отчетности фирмы. В дальнейшем учреждение планирует расширять круг своей деятельности, это поможет в будущем приобрести новых клиентов, снизить себестоимость на некоторые виды услуг.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007 N 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
2. Закон РК «Об аудиторской деятельности в РК» от 20 ноября 1998 года № 304-1
3. Абдиманапов Д. Д., Юсупжанова А. К. Организация учета ТМЗ. Бухгалтерский учет и аудит. 2001. № 2, с. 44-54
4. Куранбаев К. С. Организация инвентаризации. Бухгалтерский учет и аудит. 2003. № 4. с. 34-41
5. Радостовец В.К., Радостовец В. В. , Шмидт О. И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы. Центраудит-Казахстан. 2002. с. 728
6. Сайдалина С.Б. Учет денежных средств, займов, ТМЗ, Заработной платы. Производственный учет.-Алматы:Издательский дом “Бико”,2005.-272с.
7. Таменова И. Р. Учет ТМЗ. Бухгалтерский учет и аудит. 2005.№ 4.
8. Тулегинова Т. К. Налоговый и бухгалтерский учет ТМЗ. Бизнес класс. 2002. № 4. с. 10-13
9. Шамрай И. Проблемы организации службы внутреннего аудита в системе управления предприятием в рыночных условиях хозяйствования. Поиск. Серия естественных наук. 2000. № 3. с. 148-154
10. Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета. Приказ Минфина РК от 18 сентября 2002 года № 438. Файл бухгалтера.2002. № 42
11. Подборка материалов в рубриках «Комментарии специалистов» и «Вопросы читателей». Бюллетень бухгалтера, 2003 г., №21, с. 18