Предмет: Бухгалтерский учет в банках
Тип: Курсовая работа
Объем: 29 стр.
|
Закрыть
|
Учет операций собственного капитала в банках
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ О СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВАХ БАНКОВ 5
1.1 Структура собственных средств 5
1.2 Функции собственного капитала 6
1.3 Достаточность собственного капитала 7
ГЛАВА 2 УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ФОНДЫ, ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ 10
2.1 Понятие уставного капитала 10
2.2 Характеристика счетов бухгалтерского учета, используемых для учета собственного капитала 16
2.3 Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29
ВВЕДЕНИЕ
Для современного состояния банковской системы РК характерны следующие особенности:
1. высокая доля госсектора;
2. низкий удельный вес банков с иностранным капиталом;
3. неразвитость банковской инфраструктуры;
4. низкий уровень капитализации банков.
В результате проведения банками пассивных операций, которые отражаются в балансе в пассиве, образуются банковские ресурсы. К ним относятся собственные средства банков, а также привлеченные и заемные средства. Банковские ресурсы, образованные в результате проведения пассивных операций, используют для осуществления активных операций, т. е. для размещения их с целью получения дохода.
Цель данной курсовой работы: раскрыть роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка и рассмотреть порядок формирования и учет собственных средств банка.
Задачи данного исследования:
1. раскрыть понятие собственных средств банка, определить их структуру, выделить функции;
2. определить порядок формирования и использования уставного капитала и фондов банка;
3. дать характеристику счетов, используемых для учета собственного капитала, и рассмотреть порядок учета операций, касающихся собственных средств банка.
Теоретической и информационной базой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты органов власти, Гражданский кодекс РК, законы РК: Закон РК "Об акционерных обществах", Закон РК "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью".
ГЛАВА 1 ПОНЯТИЕ О СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВАХ БАНКОВ
1.1 Структура собственных средств
Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущих и прошлых периодов [14, стр.39].
Собственный капитал по своей качественной характеристике банки делят на два уровня: капитал 1 уровня (основной) и капитал 2 уровня (дополнительный).
К капиталу 1 уровня относят те элементы, которые отвечают следующим критериям:
1.2 Функции собственного капитала
Собственный капитал банка выполняет три основные функции:
защитную;
оперативную;
регулирующую.
Защитная функция заключается в том, что собственный капитал служит источником защиты интересов вкладчиков в случае банкротства банка, гарантом ликвидности, а также для покрытия непредвиденных затрат и убытков. Таким образом, эта функция означает:
возможность выплаты компенсаций в случае ликвидации банка;
сохранение платежеспособности банка за счет созданных резервов для покрытия кредитных, процентных и валютных рисков;
продолжение деятельности банка независимо от угрозы появления убытков.
Оперативная функция считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства, а собственный капитал необходим для того, чтобы получить банковскую лицензию и приступить к осуществлению банковских операций. Собственный капитал должен поддерживать объем и характер банковских операций, поэтому у банков с консервативным типом деятельности уровень собственного капитала может быть ниже, у банков же, ведущих рисковую деятельность, он должен быть выше.
1.3 Достаточность собственного капитала
Проблема наличия у банка достаточного в количественном и качественном аспектах собственного капитала стала ключевой с точки зрения органов банковского регулирования и надзора в последние 10-15 лет.
Наличие у банка капитала определенной величины и качества рассматривается как средство защиты интересов кредиторов и вкладчиков банка и снижения вероятности его несостоятельности. Чем больше рисковых операций проводит банк, тем большие требования предъявляются к его собственному капиталу. Таким образом, «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка. Банк будет считаться надежным в части капитала, если параметры последнего укладываются в расчетные нормативы «достаточности», выработанные эмпирическим путем, либо самим банковским и вообще предпринимательским сообществом, либо органом, регулирующим банковскую деятельность.
ГЛАВА 2 УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ И ФОНДЫ, ПОРЯДОК ИХ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
2.1 Понятие уставного капитала
Уставный капитал является отправной точкой, с которой начинается деятельность кредитной организации, он определяет минимальный размер ее имущества, необходимого для обеспечения гарантий интересов ее кредиторов, и является обязательным для создания и регистрации банка как юридического лица[14, стр.40].
Для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные денежные средства, а в случаях, установленных федеральными законами, - иное имущество.
2.2 Характеристика счетов бухгалтерского учета, используемых для учета собственного капитала
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка РК.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством РК случаях:
2.3 Учет операций по формированию уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
Поступление средств в валюте РК в оплату акций при создании кредитной организации:
Д 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР»
К 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества. К собственному капиталу также относятся все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров (участников) банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) банка в случае его закрытия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Указание оперативного характера ЦБ РК от 23 июня 2008 г.№70-Т «О типичных банковских рисках»
2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2008 г.
3. Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2007 г.
4. Бочаров В.В.Комплексный финансовый анализ,2009 г.
5. Бочаров В.В. Финансовый менеджмент, 2006 г.
6. Бригхэм Ю.Ф. Эрдхарт М.С. Финансовый менеджмент. 10-е изд./ Пер.с англ.под ред. Е.А.Дорофеева,2009 г.
7. Инструкция ЦБ РК от 16 января 2004 г. «Об обязательных нормативах банков».
8. Виноградов В.А. Основные модели построения системы гарантирования вкладов в мире // Деньги и кредит, 2009 г.
9. Иванов В.В. Анализ ключевых факторов эффективного управления ликвидностью банков в РК // Деньги и кредит, 2008 г.
10. Космачев А.Н. К вопросу о сущности и классификации экономических и банковских рисков// Финансовый мир.под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева. М. 2009 г.
11. Лаврушин. О.И. Банковские риски. М.: КНОРУС, 2008.
12. Полушкин В.Ю. Анализ ликвидности коммерческих банков // Бухгалтерия и банки, 2009 г.
13. Полушкин В.Ю. Анализ качества активов коммерческого банка // Бухгалтерия и банки, 2009 г.
14. Полушкин В.Ю. Анализ достаточности капитала коммерческого банка // Бухгалтерия и банки, 2009 г.
15. Поморина М. А. Управление рисками как часть процесса управления активами и пассивами банка // Банковское дело. 2008 г.
16. Романов В. Понятие рисков и их классификация как основной элемент теории рисков // 2008 г.
17. Светлова С. Риски в банковской практике // Аудитор, 2010 г.
18. Светлова С. Риски в банковской практике. Продолжение // Аудитор. 2010 г.
19. Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. 2008 г.
20. Тарханова Е.А. Устойчивость коммерческих банков. Тюмень. «ВектоНБук», 2009 г.
21. Тиханин В.Б. Мониторинг финансовой устойчивости коммерческого банка.- Казань, 2009 г.
22. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/Н.В. Колчина, г.Б. Поляк, Л.М. Бурмистрова и др.; Под ред. Проф. Н.В.Колчиной. 2008 г.
23. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. 2008г.
24. Авров А., А. Нурлыбаева. Финансово-банковская статистика, Алматы, Экономика, 1997 г., 152 с.
25. Букато В. Финансово-кредитный механизм и банковские операции, М., ФиС, 1991 г., 272 с.
26. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. по состоянию на 31.03.2000, Справочная правовая система «Юрист», Астана, 2000.
27. Джаукенов М.. Как вести бухгалтерский учет в банках, Алматы, БИКО, 1998 г., 36 с.
28. Дробозина Л. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит, М, Юнити, 1997.
29. Жуков Е.. Банки и банковские операции, М., Юнити, 1997 г., 471 с.
30. Роуз П.. Банковский менеджмент, М., Дело, 1997 г., 768 с.
31. Сейткасимов Г.. Деньги, кредит, банки, Алматы, Экономика, 1996 г., 364 с.
32. Сейткасимов Г.. Ценные бумаги и фондовый рынок, Алматы, Экономика, 1998 г., 184 с.
33. Финансовый менеджмент, под ред. Стояновой Е., М, Перспектива, 1998.
34. Финансы, под ред. Ковалевой А., М, ФиС, 1997.
