Для Казахстана

ВВЕДЕНИЕ

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Основы ныне действующей налоговой системы РК заложены в 1992 г. об отдельных видах налогов. За десять прошедших лет было много, видимо даже слишком много, от¬дельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраня¬ются.
Целью данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом, а также показать на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания» учет расчетов с бюджетом.
Курсовая работа состоит из оглавления, введения, основной части, состоящей из 2-х глав, заключения и списка использованной литературы.

1 Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
1.1 Понятие, сущность и виды налогов
В соответствие со статьёй 61 Конституции Республики Казахстан Парламент вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения, устанавливают основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет. [1, ст.61]
Согласно статье 1 Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежей в бюджет" Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства. [2, ст. 1]

1.2 Характеристики обязательных платежей в бюджет

Корпоративный подоходный налог является важной статьей доходов госбюджета. Это основной инструмент налогового регулирования, поскольку конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли, т. е. совокупного общественного продукта за минусом всех вычетов и налогов в бюджет.
Регулирующие начала, заложенные в корпоративном подоходном налоге, заключаются в возможности манипулирования различного рода льготами, скидками и санкциями к налогоплательщикам для достижения экономического и социального эффекта.
Функции корпоративного подоходного налога разнообразны. Он является основным источником доходной части бюджета, регулятором ее финансовых пропорций и процессов накоплений, темпов экономического роста, рычагом экономического стимулирования предпринимательской деятельности, инструментом управления, конкретной формой выравнивания экономических условий хозяйствования и побудителем конкуренции.

индивидуальный подоходный налог. Им облагаются все доходы граждан, осуществляющих хозяйственную деятельность.
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица-резиденты, имеющие объекты налогообложения, а также физические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК.
К объектам налогообложения относятся:
• доход, облагаемый у источника выплаты;
• доход, не облагаемый у источника выплаты.[2, п.1 ст.155 НК РК]
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
• доходы в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя за налоговый год участников ВОВ 1941-1945 годов и приравненных к ним лиц, инвалидов 1 и 2 групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного показателя в год - доход инвалидов 3 группы;
• официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами РК;
• официальные доходы иностранных физических лиц, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит обложению;

Фонд оплаты труда, а также сумма социального налога вычитаются при определении налогооблагаемого дохода.
В таблице 3 представлена информация о плательщиках социального налога и объектах налогообложения.

Не являются объектами налогообложения:
• карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
• специализированные медицинские транспортные средства;
• специализированная сельскохозяйственная техника по перечню, устанавливаемому Правительством РК.
Налог на имущество является прямым реальным налогом, величина его зависит от стоимости имущества плательщиков, а не от его доходности. Налог призван побуждать владельцев имущества к его эффективному использованию.
В таблице 4 представлена информация о плательщиках налога на имущество согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан.[2, ст.394]

2 Учет расчетов с бюджетом на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской академии питания»
2.1 Учет расчетов с бюджетом по КПН и ИПН
В соответствии с законодательством РК налогообложение предприя¬тий предполагает:
• определение размера объекта налогообложения;
• расчет суммы причитающего¬ся с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете пока¬зателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным нало¬говым платежам;
• составление и представление в налоговые органы налоговых де¬клараций.
Организация аналитического учета в ТОО «Институт проблем питания» строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджет¬ные государственные фонды.

Учет расчетов с бюджетом по корпоратив¬ному подоходному налогу ведут на пассивном счете 3110 « Корпоративный подоходный налог к выплате», 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу», 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».
Корреспонденция счетов хозяйственных операций по учету корпоративного подоходного налога ТОО «Институт проблем питания» приведена в нижеследующей таблице:

2.2 Учет расчетов с бюджетом по НДС

НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости, облагаемого оборота по реализации, добавленный в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте и экспорте товаров на территорию РК. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту определяется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.
Налоговым периодом по НДС является календарный квартал, в соответствии со ст.269 НК РК. Ставка НДС составляет 12% или, для некоторых категорий товаров, - 0 %.
Учет НДС в ТОО «Институт проблем питания» производится на счетах:

3 Учет расчетов с бюджетом по соц.налогу и прочим платежам

Социальный налог предприятиями-работодателями на¬числяется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной фор¬ме. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ТОО «Институт проблем питания» ведут на счете 3150 "Социальный налог". В таблице 5 представлена информация о налоговых ставках в зависимости от плательщиков социального налога и объекта налогообложения. [п.1, ст.355, ст.358 НК РК]

Социальные отчисления в ТОО «Институт проблем питания» производятся в соответствии с Законом РК «О социальном страховании» и перечисляются ежемесячно в срок не позднее 25 числа, следующего за отчетным, в Государственный центр по выплате пенсий с приложением списка работников, на доходы которых начислены эти отчисления, и их размере. (приложение 3)
Учет обязательств по социальному страхованию в ТОО «Институт проблем питания» ведется на счете 3210 «Обязательства по социальному страхованию» и отображается следующими проводками:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В последние годы в Республике Казахстан достигнуты значительные успехи в создании и функционировании новой системы. В результате реформы межбюджетных отношений существенно изменилась прежняя нерациональная система налогообложения. Сделаны шаги к установлению единых пропорций при разделении основных республиканских налогов между уровнями бюджетной системы. Продолжилось перераспределение бюджетных доходов в пользу региональных бюджетов.
В результате система налогов значительно систематизировалась и постепенно приближается к структуре налогообложения по международным стандартам.
Предсказать все последствия реформирования налогово-бюджетной сферы на настоящем этапе не представляется возможным.
Проблема налогообложения в целях формирования государственного бюджета за счет налогов существовала всегда. Но налоги должны не только пополнять бюджет, но и выполнять ряд других функций в части регулирования экономики.
Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые госу¬дарством, и взимаемые в определенных размерах и в установ¬ленные сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они пред¬ставляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйство¬вания, граждан, которая аккумулируется государством для осу¬ществления своих функций и задач.
Также государство проводит налоговую политику - систему меропри¬ятий в области налогов - в соответствии с выработанной эконо¬мической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением налоговой политики является отход от неоправдавшего себя принципа формирования значительной части реаль¬ных доходов населения через централизованные общественные фонды потребления. Это позволит существенно увеличить до¬ходы трудоспособной части населения через мотивационный механизм экономической заинтересованности в усилении трудовой активности. Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.
В идеале налоговая политика призвана способствовать расширению экономической деятельности, помогать людям, решившим открыть свой бизнес, встать на ноги, чтобы в будущем они и их коллеги стали постоянными и надежными налогоплательщиками и так далее.
Некоторые экономисты предлагают представлять налоговые льготы экспортерам, что якобы будет способствовать оживлению экономики, подстегивая предприятия, работающие на экспорт. Оживления экономики можно добиться и путем поддерживания и стимулирования развития частного бизнеса и над этим необходимо работать.
Налоговые льготы – это один из наиболее мощных стимулов экономического воздействия на хозяйствующие субъекты. Если Правительством предусматривается уменьшение инвестиций из государственного бюджета, то никакие кредитные и иные средства, предусмотренные для поощрения частного инвестирования, без соответствующей налоговой поддержки не могут достичь успеха.
Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого.
Целью данной работы являлось описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания» расчетов с бюджетом, а также показать это на практических примерах.
В процессе написания курсовой работы были рассмотрены такие понятия, как корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, НДС, социальный налог, акциз, налог на имущество, земельный налог и налог на транспортные средства, а также налоговые ставки, благодаря которым и исчисляются данные налоги, плательщики и объекты налогообложения. Основной информационной базой послужил Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года N 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 25.03.2011 года.
Вторая глава полностью раскрывает вопросы касаемо порядка исчисления представленных налогов, сроков их уплаты и предоставления налоговой декларации на примере ТОО «Институт проблем питания Казахской Академии питания», что позволяет лучше понять процесс учета расчетов с бюджетом и закрепить полученные теоретические навыки.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Республики Казахстан от 30 августа 1995 года.
2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года N 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 25.03.2011 года.
3. Гензель П.П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир.—М., 1913.— С,48.
4. Радостовец В.К., Радостовец ВВ., Шмидт О. О. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд 3., доп. и пререраб. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2008. (глава 9, с.335)
5. Э.О. Нурсеитов «Бухгалтерский учет а организациях»/учеб.пособ. Алматы, 2009г. (глава 13)
6. В.П.Проскурина «Бухгалтерский учет от азов до баланса» практич.пособие. изд.2-е/Алматы, 2010 (стр.38, 84)
7. Рахимбекова Р.М., Финансовый учет на предприятии . - Алматы - 2003
8. Тулешева Г К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с Международными стандартами, Уч.пособие .часть 1-2, Бизнес информация, 2005 г.
9. Сборник бухгалтерских проводок - Алматы 2009, с.83
10. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы БУ и новая корреспонденция счетов (с 1.01.03г)-Алматы 2003. 186с.
11. Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. - Алматы 2007
12. Финансовый учег на предприятии, Учебник под редакцией Р.М. Рахимбековой, Алматы «Экономика», 2003 г.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, учеб.пособие, 2003, с.135
14. Путеводитель Бухгалтера №(1) 2010 год
15. Типовой план бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185