Для Казахстана

ВВЕДЕНИЕ
Возрастающее значение института частной собственности, расширение сфер деятельности экономических субъектов и усложнение условий хозяйствования создали в Республике Казахстан потребность в организации новых, присущих исключительно рыночным отношениям способов упорядочения финансовой деятельности, наиболее перспективным из которых в настоящее время является аудиторский (иногда его называют - финансовый) контроль.

Об этике аудиторов-профессионалов много говорят, но мало делают для воспитания авторитетных высококлассных специалистов. Этические проблемы повседневно встречаются на профессиональном пути аудитора. Их нужно разрешать достойно, а для этого необходимо знать нормы профессионального поведения, готовить себя к их неукоснительному соблюдению.
Цель курсовой работы – изучить этические нормы аудита.
В связи с поставленной целью необходимо выполнить следующие задачи:
1. Изучить правовое регулирование аудита.
2. Рассмотреть Кодекс этического поведения аудитора.
3. Изучить этические аспекты.
4. Охарактеризовать основные правила (нормы) поведения аудитора.
5. Проанализировать обязывающие и запрещающие этические правила аудиторов.
6. Охарактеризовать контроль уровня профессионализма аудитора.

1 ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА
Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» от 20 ноября 1998 г. N 304 и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

1.1 Права и обязанности аудиторов
Аудиторы вправе:
1. получать и проверять необходимую бухгалтерскую и иную финансово-хозяйственную документацию аудируемого субъекта для выполнения условий договора на проведение аудита;
2. вступить в профессиональную организацию;
3. получать у должностных лиц аудируемого субъекта разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам;
4. обжаловать решение профессиональных организаций в судебном порядке.

1.2 Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Аудиторы и аудиторские организации несут за нарушение законодательства об аудиторской деятельности, а также условий договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Аудиторы и аудитор¬ские организации несут ответственность за квалифицированное и ка¬чественное выполнение своих обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан и договором.

2 ЭТИЧЕСКИЕ НОРМЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1 Кодекс этического поведения аудитора
Цель профессии аудиторов - оказание аудиторских услуг на самом высоком профессиональном уровне. Это невозможно без соблюдения профессиональной этики (гр. ethike, ethos - нрав, обычай), под которой следует понимать систему норм нравственного поведения человека, определенной профессии, общественной или профессиональной группы.
Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан состоит из 13 разделов и вобрал в себя почти все важные нормы зарубежной этики:

2.2 Этические аспекты
B профессиональной сфере существуют два этических аспекта - общий (духовный) и профессиональный (практический).
Этика представителей любой профессии, в том числе и аудиторов, - есть наиболее узкое применение общих понятий этики поведения, разработанных философами. В своей профессиональной и коммерческой деятельности каждый ауди¬тор должен всегда поступать честно. При этом подразумевается не только личная порядочность, но также надежность и корректные взаимоотношения с другими людьми. Аудитор не должен приступать к выполнению той работы, которая ему не под силу, и при получении такого заказа от клиента он должен честно от¬казаться от иногда очень выгодной работы. В отношении объек¬тивности подчеркивается, что в своих суждениях аудитор дол¬жен стремиться к объективности, принимая во внимание все факты и точки зрения, относящиеся к рассматриваемому делу.

2.3 Основные правила (нормы) поведения аудитора
Поскольку в современном обществе деятельности аудиторов отводится весьма важная роль, существует объективная необходимость поддерживать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора. Для поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности аудиторов профессиональные аудиторские организации разрабатывают этические кодексы аудиторов.

2.4 Обязывающие и запрещающие этические правила аудиторов
Согласно обязывающим этическим правилам аудитор должен:
- повышать свою квалификацию, подтверждая это экзаменами, сдаваемыми Квалифицированной комиссии по аттестации аудиторов;
- содействовать укреплению и возрастанию собственности клиента, удовлетворению потребностей общества;
- проявлять вежливость и беспристрастность в отношениях с клиентами;
- иметь хорошие отношения с коллегами по работе;

3 КОНТРОЛЬ УРОВНЯ ПРОФЕССИОНАЛИЗМА АУДИТОРОВ
Высокий уровень профессионализма аудиторов - залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.
Именно поэтому государство в лице органов, на которые возложено регулирование аудиторской деятельности в Республике Казахстан, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Профессиональные организации разрабатывают кодексы профессиональной этики аудиторов, стараясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения.
В этическом кодексе аудиторов обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств.
Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм – непременная обязанность и высший долг каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности»
2. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 20 июля 2007 года № 81 «О сроках составления аудиторского отчета финансовых организаций и его представления в уполномоченный орган по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций»
3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 июля 2006 года № 278 «Об утверждении Правил выдачи сертификатов о прохождении курсов повышения квалификации аудиторов»
4. Приказ Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию деятельности регионального финансового центра города Алматы от 20 октября 2009 года № 04.2-44/172 «Об утверждении квалификационных требований к аудиторским организациям для допуска финансовых инструментов на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы»
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006.
6. Кодекс этики аудиторов Республики Казахстан от 21.07.1995
7. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 г. – 543 с.
8. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. – 494 с.