Формирование финансовой отчетности хозяйствующего субъекта
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности 4
1.1 Учетный цикл – основа организации процесса бухгалтерского учета 4
1.2 Учетный цикл и вопросы хозяйственных операций 10
2 Сравнение учетного цикла с западными странами 12
2.1 Учетный цикл в западных компаниях 12
2.2 Учетный цикл в казахстанских компаний 16
3 Аудит инвестиций 22
3.1 Задачи и источники информации аудиторской проверки финансовых инвестиций 22
3.2 Аудит реальности оценки финансовых инвестиций 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 27
ВВЕДЕНИЕ
Происходящие в Республики Казахстан коренные политические и социально – экономические преобразования внесли существенные изменения в учетную систему. Бухгалтерский учет, сложившийся в условиях централизованного управления и жесткого планирования, оказался не приемлемым в рыночной экономике. Процессы реализации программ приватизации, преобразования государственных предприятий, создание соответствующей экономической и правовой инфраструктуры в целях успешного функционирования новых субъектов хозяйствования, выход на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и другие изменения потребовали реформирования учета.
1 Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности
1.1 Учетный цикл – основа организации процесса бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет как сфера деятельности состоит из различных видов работ, подразделяющихся на операции, основанные на методических и технических приемах.
В учетном процессе следует различать четыре стадии. На первой - регистрируют и измеряют учетные данные; на второй - систематизируют их и обобщают в учетных документах; на третьей - объединяют сведения воедино для подготовки отчетности; на четвертой стадии обобщают и анализируют данные.[2]
Исходный объект организации процесса учета — учетная номенклатура (от лат. nomenklatura - совокупность или перечень названий терминов, употребляющихся в какой-либо отрасли науки). В бухгалтерском учете под учетной номенклатурой понимают состав названий хозяйственных фактов (явлений и процессов) - это характеристики состояния объектов учета (активы, имущество по форме функционирования), пассивы (обязательства и капитал), хозяйственные процессы, а также результаты деятельности, которые должны быть отражены в системе учета.
1.2 Учетный цикл и вопросы хозяйственных операций
Отчетность предприятия составляется на определенный момент времени. Между датами составления отчетности хозяйственной операции регистрируются на счетах и затем обобщаются для составления новой отчетности. Для того чтобы правильно отразить операции на счетах, бухгалтер должен решить три проблемы: [17]
- когда произошла операция - проблема признания;
- какова стоимостная оценка операции - проблема оценки;
- на каких счетах записать операцию проблема классификации.
Для каждого вида активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов открывается свой счет. Счета активов, обязательств и собственного капитала являются постоянными, т. е. ведутся в течение всего периода, а счета расходов и доходов - временными и закрываются в конце каждого отчетного периода.
2 Сравнение учетного цикла с западными странами
2.1 Учетный цикл в западных компаниях
Учетная процедура определяет последовательность этапов учетного процесса от анализа хозяйственных операций до открытия счетов и составления финансовой отчетности. Эта процедура называется учетным циклом. В западных компаниях он состоит из следующих шагов (этапов). [18]
2.2 Учетный цикл в казахстанских компаний
Изучив порядок учетного цикла западных предприятий, рассмотрим сложившийся в отечественной практике учетный цикл. Он состоит из следующих шагов: [14]
I. Запись на счетах остатков на начало месяца.
II. Составление журнал хозяйственных операций за месяц.
III. Разноска хозяйственных операций за месяц, подсчет итогов оборотов по дебету и кредиту и выведение остатков на начало месяца.
ПРИМЕР. Рассмотрим учетный цикл предприятия.
Таблица 1
I. Вступительный бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
3 Аудит инвестиций
3.1 Задачи и источники информации аудиторской проверки финансовых инвестиций
Под инвестициями следует понимать совокупность затрат, реализуемых в форме вложения капитала в предприятия промышленности, строительства, торговли и других отраслей экономики.
Финансовые инвестиции – активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих отношений). К финансовым инвестициям также относятся инвестиции в недвижимость, которая не находится в эксплуатации.
Инвестиции бывают реальные и финансовые. Реальные инвестиции – вложения в уставный капитал предприятия на прирост материально-производственных запасов. Финансовые инвестиции – вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги.
Задачами аудита финансовых инвестиций являются:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях, когда экономика Казахстана перестраивается на рыночные отношения, одной из наиболее актуальных проблем является приведение существующей системы бухгалтерского учетам и отчетности в соответствие с требованиями международных стандартов
Возрастающий уровень развития экономики, финансовой систем, производства, социально-экономические условия порождают новые учетные проблемы. Время показало что, низкий уровень учета может создать противоречия, сдерживая экономический прогресс в той или иной стране. При этом страны сегодня подразделяться не только по уровню своего благосостояния, но и по уровню развития в них бухгалтерского учета. Следовательно, учет не знает национальных границ. Проблемы учеты актуальны еще потому, что они всегда реально присутствуют и требуют своего решения в любом обществе.