Учет и финансова отчетность
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Финансовая отчетность 4
1.1 Понятие и цели финансовой отчетности 4
1.2 Принципы и функции финансовой отчетности 5
1.3 Представление финансовой отчетности 8
2. Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности 9
2.1 Бухгалтерский баланс 10
2.2 Отчет о доходах и расходах и его содержание 12
2.3 Отчет о движении денег и его содержание 14
3. Последовательность, основные этапы проведения аудита 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 26
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 28
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 29
ВВЕДЕНИЕ
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является финансовая отчетность, которая стала публичной.
Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
1 Финансовая отчетность
1.1 Понятие и цели финансовой отчетности
Ведение текущего бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности торговых организаций за истекший период завершается составлением финансовой отчетности в объеме, по формам и в установленные уполномоченным органом сроки в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском, учете и финансовой отчетности» от 24 июня 2002 г. № 329-11 и стандартами бухгалтерского учета.[3]
Финансовая отчетность - это взаимосвязанная система итоговых показателей текущего учета, комплексно характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации за истекший период и состояние активов, собственного капитала, обязательств, движение денег и изменения в собственном капитале организации. Показатели отчетности получают путем сводки и обобщения данных текущего бухгалтерского учета.
1.2 Принципы и функции финансовой отчетности
Финансовая отчетность составляется в соответствии следующим принципам: начисление и непрерывность.
Сущность принципа начисления заключается в обеспечении признания результатов хозяйственных операций, а также событий, не являющихся результатом хозяйственной деятельности организации, но оказывающих влияние на их финансовое положение по факту их совершения независимо от времени оплаты. При этом операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Такая финансовая отчетность информирует пользователей не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денег, но также и об обязательствах заплатить деньги в будущем, о ресурсах, представляющих деньги, которые будут получены в будущем. [8]
1.3 Представление финансовой отчетности
Своевременное представление финансовой отчетности позволяет выполнить задачи по оперативному руководству финансово-хозяйственной деятельностью организации, стать подлинным инструментом управления и средством активного воздействия на конечные финансовые результаты.
Отчетным периодом для финансовой отчетности организации является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год и определять сроки представления финансовой отчетности, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. [14]
Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером торговой организации, которые несут персональную ответственность за достоверность и своевременность се представления.
2. Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности
Финансовая отчетность составляется на основании учетных регистров, записи в которых произведены по данным правильно составленных и тщательно проверенных оправдательных документов о всех без исключения происходящих в торговых организациях и предприятиях движениях товарно-материальных запасов и других активов, изменений собственного капитала и обязательств, а также хозяйственных операциях по образованию доходов и расходов.
Для своевременного составления финансовой отчетности и обеспечения реальности и достоверности ее информации за отчетный период необходимо провести большую подготовительную работу. Документальная обоснованность финансовой отчетности является одним из важных условий ее реальности. Поэтому перед составлением финансовой отчетности тщательно проверяются полнота оформленных документов о всех без исключения хозяйственных операциях, относящихся к отчетному периоду, и правильности разнесения их данных в учетные регистры. Особое внимание при этом обращается на полное поступление в бухгалтерию торговой организации документов из складов, магазинов, палаток, киосков, ларьков, от подотчетных лиц, банков и т.д. [21]
2.1 Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс является основной формой финансовой отчетности торговой организации. Он представляет собой способ обобщенного отражения и экономической группировки экономических ресурсов, собственного капитала и обязательств организации в денежной оценке на определенную дату. Активы, собственный капитал и обязательства являются элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с определением финансового положения организаций в бухгалтерском балансе. [10]
2.2 Отчет о доходах и расходах и его содержание
Элементами финансовой отчетности, непосредственно связанными с оценкой результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, являются доходы и расходы.
Доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или их стоимости либо уменьшения обязательств, приводящих к увеличению собственного капитала, не связанного со вкладами собственников.
Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме уменьшения активов или их стоимости либо увеличения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала, не связанного с его распределением между собственниками.
2.3 Отчет о движении денег и его содержание
Отчет составляется в соответствии с требованиями стандарта бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денег» и представляется в составе финансовой отчетности за отчетный период. Отчет о движении денег - это документ, показывающий основные каналы поступления и выбытия денег организации.
Основная цель и необходимость составления отчета о движении денег состоит в предоставлении возможности пользователям финансовой отчетности оценить способности организации генерировать деньги и их эквиваленты и потребности организации в использовании этих денежных потоков, а также изменения в финансовом положении торговой организации, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денег за отчетный период, в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Кроме того, он является основным источником данных для анализа операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации за отчетный период.
Операционная деятельность - это основная деятельность организации по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. [7]
3. Последовательность, основные этапы проведения аудита
Аудит проводится на основании договора между аудитором (аудиторской организацией) и заказчиком.
При составлении договора в нем должны быть предусмотрены предмет, сроки и место проведения проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон. При этом условия договора и содержание поручения не должны противоречить требованиям Закона об аудиторской деятельности.
В договоре должен быть предусмотрен размер дополнительной оплаты аудиторской работы. Бывают случаи, когда в процессе проверки аудитор сталкивается с необходимостью исследовать вопросы, которые не были предусмотрены двусторонним договором между аудиторской организацией и заказчиком. В связи с этим он вправе обратиться к руководству заказчика с просьбой увеличить размер гонорара, но это может вызвать конфликт, чего аудитору (аудиторской организации) следует всячески избегать. Рекомендуется предусмотреть возникновение дополнительной работы в двустороннем договоре. [17]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании данных финансовой отчетности мы осуществляем поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, совершенствования деятельности предприятия достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия.
Важнейшим документом финансовой отчетности является баланс предприятия. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.