Предмет: Аудит
Тип: Курсовая работа
Объем: 26 стр.
|
Закрыть
|
Аудит кассовых операций
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ 5
1.1. Значение и задачи кассовых операций 5
1.2. Организация аудита и документальное оформление кассовых операций 7
2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 11
2.1. Разработка плана и программы аудита 11
2.2 Аудит кассовых операций на предприятии 17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26
ВВЕДЕНИЕ
Аудит это независимая экспертиза финансовой отчетности, ведения бухгалтерского учета, соответствие хозяйственных и финансовых операций законодательству РК. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Аудит по степени организации бывает внутренний и внешний.
Внутренний аудит организует само предприятие своими силами, путем создания собственного отдела, или принимается в штат специалист. Но, такие отделы организуются на крупных и средних предприятиях.
Внешний аудит проводится на предприятиях всех форм собственности независимо от размера не реже одного раза в год. Аудиторское заключение является составной частью годовой отчетности.
Внешний аудит проводится с целью обеспечения достоверности учета хозяйственных операций. При подготовке к годовому отчету, как правило, проверяется вся деятельность предприятия.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля кассовых операций предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля кассовых операций и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.
Актуальность данной темы заключается в том, что аудит кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы.
Исходя из актуальности темы, при написании курсовой работы поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, кассовых операций, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
- охарактеризовать аудиторскую проверку кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах.
- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и контроля выполнения кассовых операций предприятия;
- проанализировать состояние бухгалтерского учета кассовых операций;
- рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью денежных средств предприятия;
- выявить недостатки в организации учета и контроля кассовых операций
- разработать предложения по совершенствованию учета и аудита кассовых операций;
Методологической основой послужили учебные пособия, монографии, материалы периодической печати, взятые из зарубежных и отечественных источников.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Значение и задачи кассовых операций
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости и своевременное поступление денежных средств. Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег.
• проверка полноты и своевременности опри¬ходования денежных средств;
• аудиторская проверка правильности списа¬ния денег в расход;
• проверка соблюдения кассовой и финансо¬вой дисциплины;
• проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
• оформление результатов проверки.
Таким образом, для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и кассовых операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета предусмотренных в 1000 Плана счетов бухгалтерского учета "Денежные средства в кассе". Этот раздел включает счета: 1010 «Денежные средства в кассе», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» и т.д.
1.2. Организация аудита и документальное оформление кассовых операций
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами . Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером .
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в касс регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе»;
Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.
2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1. Разработка плана и программы аудита
Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами предприятия. Денежные операции носят массовый характер, затрагивают практически все сферы хозяйственной деятельности предприятия и являются наиболее уязвимыми с точки зрения нарушения.
Наибольшую подвижность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
Очень важным этапом технологии организации аудиторской проверки является стадия планирования. Планирование означает разработку общей стратегии и детального подхода к определению объема и срока проведения аудита. Общий план проверки должен быть составлен аудитором так, чтобы он предусматривал:
2.2 Аудит кассовых операций на предприятии
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
На ознакомительном этапе изучаются открытые организацией расчетные и специальные счета.
Основной этап заключается в проведении анализа операций, совершенных в отчетном периоде и осуществленных на основании выписок банка с расчетных счетов за проверяемые месяцы, предоставляемых к проверке в полном объеме. Производится сверка суммы остатка денежных средств с данными соответствующего журнала ордера.
При проверке операций по расчетному счету необходимо ответить на следующие основные вопросы:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перчисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные беньги в обороте.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.
Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Указ Президента РК “О Стратегии индустриально-инновационного развития РК на 2003-2015годы”//САПП РК.-2003,№23-24.
2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234 от 28.02.07 года
3. Типовой план счетов, утвержденный приказом Министерства финансов РК от 23.05.2007 года №185 и введеный в действие с 1 января 2008 года
4. Об утверждении форм регистров бухгалтрского учета, приказ от 21.06. 2006 года 215 №2 15
5. Об утверждении форм первичных учетных документов приказ 21.06. 2006 года № 216
6. Об утверждении НСФО, приказ МФ РК от 21.06.2007 года, №218
7. Бабаева Б. Эффективность привлечения инвестиций как основная задача инвестиционной политики государства. //Саясат.№8,2004
8. Абленов Д.А. «Профессиональный аудит», Учебное пособие, Экономика - Алматы, 2008год
9. Международные стандарты аудита в Казахстане. Алматы:Раритет, 2007.- 786 стр
10. Дюсенбаев К.Ш. «Теория аудита»:Учебник. Под редакцией В.К. Радостовца.-Алматы, 2001г
11. Ержанов М.С. Теория и практика аудита.- Алматы: Гылым, 1994год, 151стр.
12. Сейткасимов Г.С. Сейткасимова А.Г. Становление и развитие аудиторской деятельности- Караганда: КарГУ, 1993год
13. Ажибаева З.Н. Аудит:Учебник. – Алматы: Экономика, 2004.-527 стр
14. Макальская М.Л. Основы аудита: Курс лекций с ситуационными задачами.- М: Дело и сервис, 2000год
15. Бычкова С.М. Доказательство в аудите.- М: Фианансы и статистика
16. «Сборник бухгалтерских проводок в учете субъектов Республики Казахстан», Алматы – 2003 г.
17. Кочинев В.В, Аудит. –С.-П.б.: Питер, 2004.-304стр
18. «Бюллетень бухгалтера» № 3 январь 2004 г.
19. «Бюллетень бухгалтера» № 4-5 январь 2004 г.
20. «Сборник бухгалтерских проводок в учете субъектов Республики Казахстан», Алматы – 2003 г.
21. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 18.09.2004 г. № 438 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета»
22. Стандарт бухгалтерского учета 13 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние товарищества»
23. Стандарт бухгалтерского учета 15 «Отражение в финансовой отчетности доли участия в совместной деятельности»
24. Смаилов А., Шокаманов Ю. Экономика Республики Казахстан: состояние и перспективы роста. //Экономика и статистика. - Алматы, 2002
25. Социально-экономическое развитие Республики Казахстан в январе 2004 года. Краткий статистический справочник. - Алматы: Агентство Республики Казахстан по статистике, 200423.12.2002 г. № 509
