Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 4
1.1 Поставщики и подрядчики - сущность и понятие 4
1.2 Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 5
2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками 8
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ТОО «Дастарал» согласно учетной политики 8
2.2 Цели, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 10
2.3 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками 12
3 Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками 14
3.1 Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками 14
3.2 Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками 17
3.3 Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26
ВВЕДЕНИЕ
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками.
1 Теоретические основы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Поставщики и подрядчики - сущность и понятие
Поставщик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.[1]
Подрядчик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.
1.2 Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На этом счете учитываются расчеты: [5]
1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
2 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ТОО «Дастарал» согласно учетной политики
Товарищество с ограниченной ответственностью « Дастарал « сокращенное наименование ТОО «Дастрал», является юридическим лицом Республики Казахстан.
Полное наименование товарищества: На государственном языке «Дастарал» жауапкершiлiгi шектеулi серiктестiгi.
На русском языке Товарищество с ограниченной ответственностью «Дастарал» Местонахождение товарищества 111200. Республика Казахстан, Костанайская область, город Костанай, ул. 1 Мая дом 90/ 2. Товарищество создано на неопределенный срок.
Товарищество для достижения целей своей имеет права на то что заключать сделки, приобретать имущество и личные неимущественные права, нести обязанности и быть истцом и ответчиком в суде.
Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 97 100 (девяносто семь тысяч сто) тенге.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе открывать банковские счета, иметь круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.
Численность организации составляет 6 человек:
2.2 Цели, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе. [8]
Цель и основные принципы аудиторской проверки аудитор определяет согласно правилу (стандарту) N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РК. Следовательно, назначение аудита - это проверка финансовых отчетов с целью:
2.3 Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками
Непосредственную проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счету 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», актов сверки расчетов с данными по счетам 1010 «Касса», 1040 «Расчетный счет», 1020 «Валютный счет».
Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.
При проверке следует обратить внимание на следующее:
3 Методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.1 Проверка организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками сначала оценивают качество состояния внутреннего контроля по учету операций с поставщиками и подрядчиками. Для этой цели проводят опрос письменный и устный работников организации. Это позволяет выявить наиболее слабые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. В основном проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией или другой внутренней службой предприятия. [14]
3.2 Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
При проверке учета расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитору необходимо оценить качество первичной информации, поступающей в систему бухгалтерского учета. Практически все документы по расчетам поступают на предприятие, увеличивая внутрихозяйственный и контрольный риски при проведении аудита. Причинами этого являются: [15]
3.3 Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
С учетом результатов по проведенным ранее процедурам, аудитор может приступить к детальной проверке оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками аудитором применяются процедуры: [7]
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей.
Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация расчетов. С учетом того, что на некоторых предприятиях инвентаризация расчетов проводится некачественно или не проводится совсем, аудитор вправе настоять на проведении данной процедуры. В процессе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящихся по балансу сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, а также предъявлены ли иски на взыскание просроченной дебиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе были рассмотрены особенности учета и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ТОО «Дастарал». Правильное и своевременное отражение операций по счетам бухгалтерского учета служит необходимым условием процесса производства. Эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должны придерживаться определенных принципов учета и существующей законодательной базы и нормативных документов. На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия, и положениями по бухгалтерскому учету.
На предприятии используются формы учетных регистров, приведенные в компьютерной программе «1С: Бухгалтерия», но их бывает недостаточно для качественной и оперативной обработки данных.
Цель данной курсовой работы на тему « Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками» достигнута.