Предмет: Налоги и налогообложение
Тип: Курсовая работа
Объем: 28 стр.
|
Закрыть
|
Налогообложение дохода
Содержание
Введение 3
Глава 1. Общая характеристика налогов 4
1.1 Понятие и сущность налогов 4
1.2 Принципы и функции налогов 5
1.3 Виды налогов 8
Глава 2. Налогообложение дохода 10
2.1 Организация взимания налогов 10
2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС) 15
2.3 Корпоративный подоходный налог 19
Глава 3. Роль налогов в государственном бюджете 25
Заключение 27
Список использованной литературы 28
Введение
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.
Доход как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Республики Казахстан занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налогообложения прибыли как формы отношений предприятий с бюджетом.
Глава 1. Общая характеристика налогов
1.1 Понятие и сущность налогов
В системе финансовых отношений в государстве немаловаж¬ную роль, с точки зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней и возможности воздействия на нацио¬нальную экономику в целом и на отдельные ее сферы, играют налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые государ¬ством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.
Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны также «гасить» возни¬кающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдер¬живать деятельность тех или иных экономических субъектов[24, 392].
1.2 Принципы и функции налогов
Шотландский эконо¬мист и философ А. Смит сформулировал четыре основополагаю¬щих (ставших классическими) принципа налогообложения, желательных в любой экономической системе.
1. Подданные государства должны участвовать в содержа¬нии правительства соответственно доходу, каким они пользу¬ются под покровительством и защитой государства. Соблюде¬ние этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводит к равенству (справедливости) или неравенству в налогообложе¬нии.
2. Налог, который обязан уплатить отдельный субъект на¬лога, должен быть точно определен (срок уплаты, способ пла¬тежа, сумма платежа).
3. Каждый налог должен взиматься в то время и тем спосо¬бом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его.
1.3 Виды налогов
Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы).
Виды налогов в Казахстане включает:
1) корпоративный подоходный доход;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) специальные платежи и налоги недропользователей (подписной бонус, бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);
6)социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество.
Глава 2. Налогообложение дохода
2.1 Организация взимания налогов
Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, включающего формы налоговых отношений, то есть конкретные наименования видов налогов, а также порядок и методы их применения, способы действия. В налоговом механизме применяется специальный инструментарий (рис. 2) из взаимосвязанных элементов.
2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)
Из косвенных налогов наиболее значительным является налог на добавленную стоимость - НДС, введенный с 1992 г. Он занимает 20% в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя. Объектом обложения налогом является «добавленная стоимость», которая представляет собой продукцию без материальных затрат (чистую продукцию с амортизацией); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, например затраты на рекламу, и некоторые другие.
Согласно Закону Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» «НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет, по облагаемому обороту определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары, выполненные работы или оказанные услуги». В последнем проявляется механизм зачета по налогу.
Оборот по реализации товаров означает:
2.3 Корпоративный подоходный налог
Данный вид налога занимает значительное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 28%.
Механизм обложения корпоративным подоходным налогом определяет порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами. Налог уплачивают юридические лица, резиденты и нерезиденты Республики Казахстан, получающие доход, в том числе и некоммерческие, и бюджетные организации по доходам от предпринимательской деятельности.
Налогообложение корпоративным подоходным налогом укрупнённо представлено на рис. 5.
Глава 3. Роль налогов в государственном бюджете
Ведущую роль в мобилизации средств в государственный бюджет играют налоги. В основном за их счет создается финан¬совая база для выполнения государством его функций и задач.
Налоги представляют собой часть национального дохода, мо¬билизуемую во все звенья бюджетной системы; это обязательные платежи юридических и физических лиц, посту¬пающие государству в заранее установленных законом раз¬мерах и в определенные сроки.
Плательщиками налогов выступают рабочие, фермеры, слу¬жащие, мелкие собственники, предприниматели, корпорации (акционерные общества, страховые компании, банковские мо¬нополии и т. д.). Монополии, благодаря коммерческой тайне и различным льготам, предоставляемым им налоговым законода¬тельством, уклоняются от уплаты части налогов. Кроме того, при определенных условиях даже те суммы, которые монополии вносят в государственную казну в виде налогов, они могут час¬тично переложить на население через механизм цен и другими методами.
На современном этапе через налоги изымается до 40% дохо¬дов широких слоев населения.
Заключение
Главным средство перераспределения ВВП служат бюджет и налоги.
Государственный бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Он состоит из центрального и территориальных бюджетов; их проекты и отчеты об исполнении ежегодно принимаются парламентом.
Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация налогового и бухгалтерского учета, в основе которых лежит их взаимосвязь, связанная с доходом.
Для Республики Казахстан в современных условиях реформирования и модернизации экономики сложилась необходимость привлечения иностранных инвестиций и передовых технологий. Но иностранные компаньоны опасаются двойного налогообложения. Поэтому Республика Казахстан имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранения) двойного налогообложения доходов и имущества иностранных инвесторов.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс (с изм. и допл.) от 1 января 2004г.
2. О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц (с изменениями и дополнениями) Бюллетень бухгалтера Алматы-2001.
3. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник/ Под общей ред. А.В. Сидоровича. – М.:МГУ им. М.В.Ломоносова, изд-во "ДИС", 1997.
4. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2004.
5. Бункина М.К., Семенов В.А. Макроэкономика (основы экономической политики): Учебник. – М.: Изд-во "ДИС", 1997.
6. Гальперин В.М., Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л.С. Макроэкономика: Учебник/ Общая редакция Л.С. Тарасевича. Изд. 2-е, перераб. и доп. – СПб.:Изд-во СПб ГУЭф, 1997.
7. Добрынин А.И. Тарасевич Л.С. Экономическая теория. Санкт – Петербург,2002г.
8. Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Саткалиева В.А. Государственный бюджет. – Алматы: РИК, 2001г.
9. Карагусова Г. Н. Налоги: сущность и практика использования. Алматы, 1994.
10. Макроэкономика: Учебно-методическое пособие / Под ред. И.В.Калашниковой. – Хабаровск: ДВГУПС, 1997.
11. Мамедов О.Ю. Современная экономика. Лекционный курс. Ростов на Дону, «Феникс», 2001г.
12. Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник. – Алматы:, 2001.
13. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: «Каржы Каражат», 1996 г.
14. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебное пособие для вузов/Под. Ред. Проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001.
15. Финансы. Под ред. В. М. Родионовой — М., Финан¬сы и статистика, 1999.
16. Финансы/ Ю.Я. Вавилов, Л.И.Гончаренко и др.; -М.: Финансы и статистика, 2001г.
17. Финансы: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
18. Финансы: Учебник для вузов / Под. ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт-М, 2002г.
19. Худяков А.И., Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учеб. пособие. Алматы: ТОО “Издательство “НОРМА-К”, 2002, 392с.
20. Чепурин М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории. – Киров:«АСА», 2002г.
21. Экономика: Учебник. 3-е изд. перераб и доп. / Под. ред. д-ра. экон. наук проф. А.С. Булатова. – М.: Экономистъ, 2003.
22. Экономика: Учебник/ Под ред. А.И.Архипова, А.Н.Нестеренко, А.К.Большакова. – М.: ПРОСПЕКТ, 1998.
23. Экономическая теория (для экономических вузов). Рабочая тетрадь студента – Алматы: / Алматинский институт экономики и статистики/ составитель Мауленова С-Ж. С., 2002г.
24. Экономическая теория: учеб. для студентов. высш. учеб. заведений / Под. ред. В.Д. Камаева. – 8 -е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2002.
25. Экономическая теория: Учебник / Под ред. И.П.Николаевой. – М.: Проспект, 1998.
