Налоговая система РК
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические аспекты развития налоговой системы в Республике Казахстан 5
1.1 Налоги: теория, сущность и функции. 5
1.2 Налоговая система в республике Казахстан 8
1.3 Налоговый контроль, его формы и методы 13
2 Правило организации и проведения проверок Республики Казахстан в налоговых органах 17
2.1 Организация и проведение проверки 17
2.2 Порядок оформления результатов проверок 19
2.3 Административные барьеры – пути их преодоления. 21
3 Влияние налогов на развитие экономики 26
3.1 Анализ действующей налоговой системы 27
3.2 Направления налоговой реформы 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая система - болевая точка реформируемой экономики. Она является важнейшей составной условий экономического развития Казахстана. В наши дни налоги должны стать частью комплексных системных реформ, направленных на решение основных задач, стоящих перед обществом. Формируя основы налоговой политики, правительство РК столкнулось с необходимостью разрешения чрезвычайно сложной проблемы. Сущность ее в том, что одновременно нужно учитывать множество обстоятельств и факторов: налоговая политика должна гарантированно обеспечить доходную часть государственного и местного бюджетов; ставки отчислений должны быть минимальными, чтобы стимулировать развитие экономики; механизм налогообложения должен быть максимально прост, надо чтобы платить налоги стало психологически предпочтительней.
1 Теоретические аспекты развития налоговой системы в Республике Казахстан
1.1 Налоги: теория, сущность и функции.
Что же такое “налоги”? Налоги - это обязательные поступления в сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика. (Пр.: Подоходный налог). Различия между личными и реальными налогами имеет определяющее значение при характеристике налоговой системы с точки зрения справедливости и равенства распределения налогового бремени.
1.2 Налоговая система в республике Казахстан
Наше молодое суверенное государство делает первые шаги в фискальной политики. От четкого осознания того, какой должна быть налоговая система зависит успех налогового законодательства государства. Налоговая система должна отвечать следующим требованиям:
1.3 Налоговый контроль, его формы и методы
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на республиканском и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.
2 Правило организации и проведения проверок Республики Казахстан в налоговых органах
2.1 Организация и проведение проверки
Организация и проведение проверки состоит из следующих этапов: 1)составление плана комплексных проверок на календарный год;
2)подготовительная работа;
3)разработка и утверждение приказа о назначении проверки;
4)осуществление проверки;
5)обобщение и рассмотрение руководством органа налоговой службы, проводившего проверку, результатов проверки, а также в случае необходимости принятие соответствующих мер к виновным лицам;
6)контроль за принятием мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведенной проверки.
7) утверждение плана проверок осуществляется в начале каждого календарного года с указанием налоговых органов, подлежащих комплексной проверке в текущем календарном году, и времени проведения комплексной проверки.
2.2 Порядок оформления результатов проверок
Результаты проверки оформляются в виде справки. Справка составляется проверяющими не позднее дня окончания проверки в двух экземплярах. Справка должна содержать следующие обязательные реквизиты: наименование проверяемого налогового органа; вопросы, охваченные проверкой; проверяемый период; дата начала и окончания проверки; фамилия, имя, отчество лиц, проводивших проверку; нумерация всех страниц и приложений к справке, включая объяснения должностных лиц; сведения о должностных лицах налогового органа, на которых возложена ответственность по проверяемым вопросам в проверяемом периоде; подписи должностных лиц, проводивших проверку, должностных лиц, ответственных за состояние работы по проверяемому участку работу, а также руководителя проверяемого налогового органа либо его заместителя. Должностные лица проверяемого налогового органа подписывают справку не позднее одного рабочего дня после ее представления. При проведении комплексных проверок руководителем ревизионной группы составляется сводная справка. В сводную справку включаются результаты проверок отдельных участков деятельности проверенного налогового органа. Срок и порядок представления результатов проверок отдельных участков деятельности проверенного налогового органа устанавливаются руководителем ревизионной группы.
2.3 Административные барьеры – пути их преодоления.
Однако, несмотря на все это предпринимателям не дают спокойно работать. Многие вопросы по-прежнему решаются прямыми административными методами, сильна власть чиновников. И, конечно же, среди проблем, волнующих предпринимателей, выделяется проблема надзора и контроля за их деятельностью. Многочисленные проверки по поводу и без серьезно тормозят развитие бизнеса. Как сказал Президент РК Н.Назарбаев на прошедшем недавно XI Форуме предпринимателей, в стране «накопилось избыточное количество проверяющих, контролирующих органов, а точнее людей, которые постоянно крутятся вокруг предпринимательских структур и делают на них свой черный бизнес». Так, к примеру, только в Алматы более 40 (подумать только!) различных проверяющих организаций.
3 Влияние налогов на развитие экономики
Существует несколько мнений о влияние налогов на экономику конкретной страны, которые ранжируются от теоретических до популистских. Многие ученые сходятся на том, что различные налоги являются очень важным инструментом в экономической жизни любой страны. Налог не только важный, но и жизни определяющий компонент современных экономик. Страны ориентированные на рыночные отношения внимательно отслеживают свою налоговую политику и постоянно корректируют ее в соответствие с текущим положением вещей в мировой экономике.
Что же являет собой налог? Согласно учебникам налоги – это обязательные платежи взимаемые государством с физических и юридических лиц. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные, увеличивающие цены товаров. Развитые страны, как и развивающиеся, используют налогообложение как одну из основных статей государственного дохода. Таким образом, государство заинтересовано собирать как можно больше налогов для пополнения бюджета и выполнения, принятых на себя программ. Однако повышение налогов не является правилом. Тем более, что налоги используются как предвыборный аргумент. Политики в своих программах часто предлагают понижение налогового бремени для всех субъектов экономических отношений. Часто повышение налогов на целевые группы, например с высокими доходами, также пользуют как политический трюк.
3.1 Анализ действующей налоговой системы
Действующая в Казахстане налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник казахстанских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все — от предпринимателей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Минфина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу — скрываю.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
В новой налоговой системе, исходя из Республиканского устройства Казахстана в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Республиканского и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Республиканских налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.