Предмет: Финансы
Тип: Дипломная работа
Объем: 89 стр.
Год: 2013
|
Закрыть
|
Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в РК
Содержание
Введение 3
Глава 1. Основные этапы развития налоговой системы Республики Казахстан. 6
1.1 этапы становления налоговой системы в Республике Казахстан. 6
1.2 приоритеты и программы поддержки малого и среднего бизнеса 10
Глава 2. Анализ налогообложения малого и среднего
бизнеса в Республике Казахстан 16
2.1. Анализ нового налогового законодательства. 16
2.2 налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан 36
2.3. Анализ поступления налогов в бюджет от
малого и среднего бизнеса. 44
Глава 3. Актуальные проблемы и пути совершенствова-ния налогообложения малого и среднего бизнеса. 50
3.1. Проблемы реформирования взимания налогов
с малого и среднего бизнеса. 50
3.2. Пути совершенствования налоговой системы
Республики Казахстан. Новый налоговый кодекс. 65
3.3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в государствах-членах евразийского экономического сообщества 74
Заключение 85
Список использованной литературы 87
ВВЕДЕНИЕ
Налогообложение малого и среднего бизнеса оказывает существенное влияние на экономику страны и на инвестиционный климат, повышая приток иностранного капитала либо уменьшая его, оно создает те или иные условия для функционирования иностранного и местного капитала. Запутанная и сложная, негибкая и обременительная налоговая система создает трудности в ее применения и использования не только для хозяйствующих субъектов или индивидов, но и для самих налоговых органов. Тем сложнее и существеннее представляется задача государства по ведению налоговой политики и разработке нормативных и законодательных актов по налогообложению.
Цель данной работы – рассмотреть основные аспекты налогового регулирования малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан, основные этапы развития налоговой системы, а также проанализировать сущность и виды существующих налогов. Также в работе рассматриваются основные проблемы реформирования и взимания налогов с малого и среднего бизнеса, проблемы правовой базы налогообложения, основные направления государства по управлению и осуществлению налоговой политики в отношений малого и среднего бизнеса.
"Мы должны выстроить принципиально новую идеологию развития малого и среднего предпринимательства. Мы должны создать благоприятные условия для реализации инициатив предпринимательской среды", - именно эти слова из февральского Послания Президента народу Казахстана " Казахстан на пути ускоренной экономической, социальной и политической модернизации" поставили серьезные задачи перед соответствующими государственными и финансовыми структурами.
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН.
1.1 Этапы становления налоговой системы в Республике Казахстан.
25 декабря 1991 года Законом Верховного Совета Республики Казахстан была впервые образована налоговая система нашего суверенного и независимого государства. Надо отметить, что произошло это практически сразу после получения Казахстаном статуса независимого государства, 16 декабря 1991 года. В данной налоговой системе насчитывалось 43 налога, подразделяемые на общегосударственные, общеобязательные и местные. Таким образом налоговая система была трехзвенной и громоздкой. Отсутствовали нормативные законодательные акты по налогообложению, не существовало принципов налогообложения недропользователей и международного налогообложения.
Таким образом, налоговое право Республики Казахстан до 1995 года состояло из множества законов, регулирующих те или иные аспекты налогообложения. С 1 июля 1995 года вступил в действие Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года, утвердивший новую систему налогов и сборов в Республике Казахстан и заменивший прежнюю громоздкую и постоянно изменяющуюся систему налогообложения. Основными положительными отличиями новой системы были:
1.2 Приоритеты и программы поддержки малого и среднего бизнеса
В соответствии с конституционным положением: "Каждый имеет право на свободу предпринимательской деятельности, свободное использование своего имущества для любой законной предпринимательской деятельности".
Поэтому государство гарантирует свободу предпринимательской деятельности и обеспечивает ее защиту и поддержку. В целях реализации Послания Президента народу Казахстана "Об основных направлениях внутренней и внешней политики на 2003 год" Правительство Республики Казахстан Постановлением от 7 августа 2002 года образовало Комиссию при Правительстве Республики Казахстан по вопросам малого и среднего бизнеса, а Постановлением Правительства РК от 19 августа 2002 года N 917 утверждено Типовое положение об Экспертных советах по вопросам поддержки и развития малого и среднего предпринимательства.
Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется на основе государственных, отраслевых и региональных программ и представляет собой комплекс мер, направленных на развитие и поддержку малого предпринимательства.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
2.1. Анализ нового налогового законодательства.
В соответствии с Конституцией РК (ст.35) уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.
Налоговые отношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и регулируются налоговым законодательством, состоящим из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также других нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено кодексом.
В соответствии с Указом Президента РК от 27 апреля 1998 г. N 3928 "О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности" Правительству Республики Казахстан запрещено издавать нормативные правовые акты, наделяющие центральные и местные исполнительные органы полномочиями по взиманию с субъектов предпринимательской деятельности платежей, не предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
2.2 Налоговый контроль в отношении субъектов малого предпринимательства Республики Казахстан
Налоговые проверки. Порядок их проведения. Результаты налоговых проверок
Что такое налоговая проверка? Кем она может проводиться? Какие виды налоговых проверок предусмотрены налоговым законодательством Республики Казахстан?
Согласно ст. 533 Налогового кодекса Республики Казахстан, налоговая проверка – проверка, осуществляемая органами налоговой службы, за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан.
Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, и налогоплательщик.
Налоговые проверки осуществляются исключительно органами налоговой службы. Никто кроме органов налоговой службы не имеет права проводить налоговые проверки.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) документальная проверка;
2) рейдовая проверка;
3) хронометражное обследование.
В свою очередь, документальные проверки подразделяются на следующие виды:
2.3. Анализ поступления налогов в бюджет от малого и среднего бизнеса.
За годы рыночных реформ в Казахстане, предпринимательский сектор занял свое заметное место в обществе. Достигнута главная стратегическая цель - государством созданы необходимые условия для развития малого и среднего предпринимательства. Возможность заниматься предпринимательством стало реальной и неотъемлемой частью жизни граждан республики.
В настоящее время по данным официальной статистики в Казахстане доля действующих субъектов малого предпринимательства в общем количестве субъектов рынка составляет 87%, а в некоторых отраслях значительно больше. Например, в сфере торговли доля предприятий малого предпринимательства от общего количества субъектов рынка действующих в отрасли составляет 98,7%, в сельском хозяйстве, охоте и лесоводстве - 98,4%, в строительстве - 90,1%, гостиницы и рестораны - 98,2%, в транспорте и связи - 98,2%.
В городе Алматы более 41 тысячи зарегистрированных предприятий малого бизнеса или 34,2% от общего числа зарегистрированных предприятий малого бизнеса по Республике Казахстан.
ГЛАВА 3. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВА-НИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА.
3.1. Проблемы реформирования взимания налогов с малого и среднего бизнеса.
В этом году у казахстанского форума предпринимателей юбилей. Первый съезд деловых людей республики прошел в июне 1992 года. Тогда малый бизнес в стране только начинал развиваться, а сегодня он формирует 11 процентов бюджета государства. На фермах, в кафе, ресторанах, перерабатывающих цехах работает миллион казахстанцев. Однако, сегодня, как и 10 лет назад у малого бизнеса большие проблемы.
- Давайте в присутствии всех членов правительства честно, откровенно поговорим. Надо совместно принять такие решения, которые будут помогать, а не препятствовать развитию бизнеса, - обратился к присутствующим Нурсултан Назарбаев, Президент РК.
Бизнесмены на призыв Президента откликнулись и действительно стали говорить о проблемах. Правда, сами же и подчеркнули, что претензии переходят из года в год – незаконные проверки, сложности с получением кредитов, волокита с лицензированием деятельности и сертификацией товаров, несправедливость при проведении тендеров. Глава государства неформально построил работу форума - каждый конкретный случай сразу обсуждался.
- Как получается, что победители заранее известны, если мы говорим об открытых тендерах? Если мы так будем говорить, мы никогда не наведем порядка в стране, - заметил Президент РК.
3.2. Пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан. Новый налоговый кодекс.
В своем послании народу Казахстана «Казахстан – 2030» от 30 сентября 1998 года, Президент Республики в отношении дальнейшего развития налоговой системы и налогообложения дословно отметил следующее:
«Мы усилим систему сбора налогов в стране. Государство обязано платить народу по своим обязательствам, но и народ должен платить государству и своим местным властям то, что положено по за¬кону. Слабость нашей системы налогообложения подрывает материаль¬ную базу существования государства, вызывает нездоровые явления на рынках, отпугивает иностранных инвесторов, подрывает доверие граж¬дан к руководству страны. Мы имеем много примеров того, что плохо поставленная система налогообложения приводит в конечном итоге к краху экономики в стране. Нам не следует повторять эти ошибки. Наша задача - создать разумную, справедливую и стройную налоговую систему.
Такие вещи не делаются в одночасье. На это могут уйти годы. Но мы обязаны взяться за это дело сейчас, положить начало процессу и сде¬лать его необратимым.
3.3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в государствах-членах Евразийского Экономического Сообщества
В соответствии с Договором об учреждении Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС), членами которого являются Беларусь, Россия, Казахстан, Кыргызстан и Таджикистан, новое экономическое сообщество наделено функциями, связанными с формированием внешних таможенных границ, единой внешней экономической политики, экспортно-импортных тарифов, т.е. образованием общего рынка для региона с численностью населения около 181 млн. человек (для сравнения: население Европейского союза, которое охватывает 15 стран, насчитывает примерно 300 млн. человек).
В настоящее время в странах ЕврАзЭС развитие малого предпринимательства не нашло того достойного места, которое оно занимает в развитых в рыночном отношении странах. В экономически развитых и развивающихся странах малые предприятия составляют до 75% от общего числа предприятий, обеспечивают рабочими местами более половины населения (в США – 53%, а в Польше – 58%) и свыше половины товарооборота, они производят более 60% национального продукта. Фондоотдача в «малой промышленности в 2–2,3 раза, а в «малой торговле» в 1,5 раза выше, чем в среднем по стране. В 1,8–2 раза выше средняя производительность труда.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из сложившейся на сегодняшний день экономи¬ческой, политической и социальной ситуации в Казахстане кон¬цепция налогообложения малого и среднего бизнеса в первую очередь должна решить следующие основные задачи:
- устойчивость и сбалансированность госбюджета;
- обеспечение широкомасштабных инвестиций;
- всемерное стимулирование деловой активности всех субъ¬ектов хозяйствования независимо от форм собственности.
Решение этих задач позволит достичь экономической и соци¬альной стабильности в Казахстане.
Как эти налоговые платежи отражаются на наших производителях, вопрос конечно, сложный. Ставки подоходного налога, вроде бы не совсем высокие, хотя и маленькими их тоже не назовешь. Но если прибавить к подоходному налогу все остальные существующие налоги – НДС, налог на имущество, налог на транспорт, акцизы, социальный налог – то удельный вес уплачиваемых в бюджет налогов получится довольно внушительным. Конечно, нельзя требовать многого от нашей, довольно еще молодой налоговой системы. Есть в ней и хорошие моменты – так называемая всеобъемлимость – то есть охватывание всех возможных областей налогообложения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана. Март 2006 г. Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира
2. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана.30 сентября 1998 года
3. Послание Президента страны народу Казахстана - "Казахстан - 2030"
4. Послание Президента страны народу Казахстана "Стабильность и безопасность страны в новом столетии"
5. Послание Президента страны народу Казахстана "К свободному, эффективному и безопасному обществу"24 октября 2000 года
6. Послание Президента страны народу Казахстана "О положении в стране и об основных направлениях внутренней и внешней политики на 2002 год"3 сентября 2001 года
7. Закон Республики Казахстан от 4 июля 1992 г. N 1543-ХII О защите и поддержке частного предпринимательства (с изменениями)
8. Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 131-1 О государственной поддержке малого предпринимательства (c изменениями, внесенными Законами РК от 10.07.98 г. N 283-1; от 26.07.99 г. N 458-1; от 29.11.99 г. N 488-1)
9. Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 135-I Об индивидуальном предпринимательстве (внесены изменения Законами РК от 8.12.97 г. N 200-1; от 29.11.99 г. N 488-1)
10. Указ Президента Республики Казахстан от 17 февраля 2000 года N 344 О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года
