Учет товарно-материальных запасов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Материальные запасы, их классификация и оценка 4
1.1 Классификация и виды товарно-материальных запасов 4
1.2 Движения товарно-материальных запасов на предприятии 7
1.3 Организация учета запасов на складе и в бухгалтерии 14
2 Анализ имущественного положения ТОО «Алмаз» 21
2.1 Правовое положение предприятия 21
2.2 Состояние имущественного положения предприятия ТОО «Алмаз» 23
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 31
ВВЕДЕНИЕ
Целью данной работы является изучение учета товарно-материальных запасов.
Целью приобретения ТМЗ является использование их для производственной деятельности субъекта, в результате которой материалы подвергаются переработке и становятся неотъемлемой частью готовой продукции. Учет ТМЗ несет в себе ряд проблем, в основе которых лежат профессиональное суждение бухгалтера и принятие определенных управленческих решений.
В своей курсовой работе я хочу осветить такую актуальную тему, как учет товарно-материальных запасов, так как в настоящее время производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 90% и более в себестоимости продукции. Также производственные запасы (сырье, материалы, топливо и другие), являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
1 Материальные запасы, их классификация и оценка
1.1 Классификация и виды товарно-материальных запасов
Часто товарно-материальные запасы (ТМЗ) являются наиболее важной и крупной статьей активов предприятия. Как актив ТМЗ оказывают большое влияние на окупаемость компании в бухгалтерском балансе. Как фактор в определении стоимости проданных (реализованных) товаров запасы ТМЗ влияют на доходность предприятия и ее отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. [4]
В соответствии со СБУ запасы могут классифицироваться и определяться, как:
1.2 Движения товарно-материальных запасов на предприятии
Пребывание ТМЗ на предприятии предполагает 3 этапа:
• стадию приобретения;
• стадию ожидания переработки и (или) реализации;
• стадию формирования готового продукта и последующую реализацию или выбытие товаров, приобретенных для целей дальнейшей реализации (стадия переработки в данном случае отсутствует). Для каждой конкретной стадии характерен свой метод оценки или стоимостного измерения (таблица 1) .
Приобретенные ТМЗ (как по КСБУ, так и по МСФО) признаются в качестве актива по фактической себестоимости, включающей в себя все затраты, непосредственно связанные с их закупкой, а именно: цена покупки (по счету-фактуре поставщика и т.п.), таможенные пошлины, комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов. Торговые скидки, предоставленные поставщиком, возмещения вычитаются при определении затрат на приобретение. Суммы НДС, предъявляемые поставщиками товаров (работ, услуг), относятся в зачет на основании ст. 235 Налогового кодекса РК.
Скидки при закупках, предоставляемых продавцом покупателю, подразделяются на:
1.3 Организация учета запасов на складе и в бухгалтерии
Товарно-материальные запасы учитываются как в местах хранения, так и в бухгалтерии. Учет товарно-материальных ценностей в местах хранения называется складским учетом. Он ведется материально ответственными лицами в натуральном выражении, т.е. по количеству, наименованиям, сортам, ценам в соответствии с установленной номенклатурой товаров. Складской учет осуществляется на специальных карточках или в амбарных (складских) книгах. В карточках указываются наименование товара, его номенклатурный номер, артикул, сорт, цена. Для учета движения товаров на каждое наименование открывается карточка или отводится несколько страниц в книге. Записи в карточках или книгах производятся материально ответственными лицами на основании первичных документов. Под партией материальных ценностей понимается количество поступивших одновременно ценностей по одному транспортному документу. На основании сопроводительных документов поставщика или порядкового номера специальной книги регистрации прибывших грузов каждой партии присваивается свой учетный номер. Кроме того, на каждую оприходованную партию выписывается за тем же номером товарный ярлык или партионная карта, где материально ответственное лицо учитывает движение ценностей данной партии по наименованиям, артикулам, сортам и ценам. [13]
2 Анализ имущественного положения ТОО «Алмаз»
2.1 Правовое положение предприятия
Товарищество с ограниченной ответственностью «Алмаз» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства: со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек; общей стоимостью активов в среднем за год не более шестидесятикратного расчетного показателя.
Полное наименование товарищества: Товарищество с ограниченной ответственностью «Алмаз». Местонахождение товарищества: 111008, Республика Казахстан, Костанай, Гвардейская 48-24. Товарищество создано на неопределенный срок.
Товарищество является некоммерческой организацией, имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках.
Товарищество для достижений своих целей имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и личные имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
Участники товарищества имеют право:
2.2 Состояние имущественного положения предприятия ТОО «Алмаз»
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структур претерпевают постоянные изменения.
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается «проеданием» собственного капитала и неизбежным «залезанием» в долги. Тем самым падает финансовая устойчивость, то есть финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности. Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степени его зависимости от внешних кредиторов и заемщиков. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Обеспечение запасов и затрат источником средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия. Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств и величиной запасов и затрат.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей: