Налоги и платежи в сфере таможенного дела
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 Налоги и платежи в сфере таможенного дела 7
1.1 Характеристика налогов и платежей в области таможенного дела 7
1.2 Налоги и таможенные платежи - их экономическая сущность 10
1.3 Правовое регулирование таможенных платежей 14
2 Общий порядок исчисления и уплаты налогов и платежей в области таможенного дела 20
2.1 Органы, взимающие таможенные платежи и налоги 20
2.2 Общая характеристика таможенной пошлины 21
2.3 Налог на добавленную стоимость 22
2.4 Общая характеристика акцизы 26
2.5 Обложение товаров таможенными платежами 29
2.6 Особенности уплаты таможенных платежей и налогов при различных таможенных режимах 37
3 Ответственность за уплату таможенных платежей и налогов 41
3.1 Ответственность за неуплату таможенных платежей и налогов 41
3.2 Применение тарифных льгот и преференций при осуществлении внешнеэкономической деятельности 42
3.3 Порядок возврата таможенных платежей 46
3.4 Пути совершенствования и создания условий обеспечивающих предотвращение уклонения от уплаты налогов 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ 66
ВВЕДЕНИЕ
Одним из важнейших звеньев является таможенное дело в системе внешнеэкономических отношений Республики Казахстан. Это проявляется, прежде всего, в защите экономических интересов государства. С каждым годом усиливается роль фискальной функции таможенных органов и увеличивается удельный вес таможенных платежей и налогов в доходах. Удельный вес таможенных платежей и налогов к ВВП увеличился с 1,9 % до 3,3%.
За период существования таможенная служба, являясь составным элементом системы правоохранительных органов Республики Казахстан вносит значительный вклад в решение задач по борьбе с такими преступлениями как экономическая контрабанда, невозвращение из – за границы средств в иностранной валюте, уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов, контрабанда изъятых из обращения предметов или предметов обращение которых ограничено и иными правонарушениями, отнесенными к ее компетенции.
1 Налоги и платежи в сфере таможенного дела
1.1 Характеристика налогов и платежей в области таможенного дела
К компетенции таможенных органов Республики Казахстан относится взимание следующих налогов и таможенных платежей во внешнеэкономической деятельности:
1. налогов:
- налога на добавленную стоимость;
- акцизов
2. таможенных платежей:
а) таможенных пошлин;
б) таможенных сборов:
- таможенного сбора за таможенное оформление;
- таможенного сбора за таможенное сопровождение;
- таможенного сбора за хранение товаров;
в) сборов:
- сбора за выдачу лицензии;
- сбора за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;
г) платы за предварительное решение [1].
1.2 Налоги и таможенные платежи - их экономическая сущность
Прежде, чем рассматривать механизм взимания таможенных платежей и налогов, необходимо раскрыть их сущность, функции, а также принципы их построения. От того, насколько грамотно составлены налоги в государстве, зависит не только объемы поступления в бюджет денежных средств, но и дальнейшее развитие экономики государства в целом, а также его экономической безопасности.
Главный вопрос, который необходимо решить в данной работе - это определить эффективность действующего механизма и соответствие его работы тем функциям, которые были заложены в него.
Возникновение налогов, их функционирование как экономического явления связаны с существованием государства. Публичная власть постоянно испытывает потребность в финансовых ресурсах для осуществления своей деятельности, которая обеспечивается посредством налогов.
1.3 Правовое регулирование таможенных платежей
Таможенное законодательство Республики Казахстан содержит нормы, которые регулируют таможенные платежи, их основные положения, порядок исчисления и уплаты таможенных платежей, вопросы определения страны происхождения товаров, тарифных льгот и тарифных преференций (преимуществ).
Первоначально законодательством были предусмотрены следующие таможенные платежи (пошлины, сборы, плата): таможенная пошлина; сезонная пошлина; специальная пошлина; антидемпинговая пошлина; компенсационная пошлина; сбор за выдачу лицензий таможенными органами; сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению; таможенный сбор за таможенное оформление; таможенный сбор за хранение товаров; таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах. [6, с.7]
2 Общий порядок исчисления и уплаты налогов и платежей в области таможенного дела
2.1 Органы, взимающие таможенные платежи и налоги
Согласно законодательства Республики Казахстан таможенные органы являются органами, на которые возложены полномочия по взиманию таможенных платежей и налогов. В Таможенном кодексе (ст. 24) закреплены обязанности таможенных органов. Одними из них являются обеспечение полноты взимания и своевременности перечисления в республиканский бюджет таможенных платежей и налогов, а также взыскание суммы таможенных платежей и налогов, не уплаченных в установленные сроки в государственный бюджет, а также пени по ним[3, с.37].
Комитет таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции контрольно-надзорные функции в сфере таможенного дела. Основной объем оперативной работы (сбор и анализ информации, подготовка проектов управленческих решений, руководство деятельностью структурных подразделений местных таможенных органов) приходится на управления и отделы КТК МФ РК [11, с.89].
2.2 Общая характеристика таможенной пошлины
Товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, подлежат обложению таможенной пошлиной, в соответствии с таможенным кодексом Республики Казахстан.
Таможенный тариф Республики Казахстан – свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Казахстан и вывозимыми с этой территории, которые систематизированы и сгруппированы в соответствии с Товарной Номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
Таможенная пошлина – платеж взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или при его вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливается решениями Правительства Республики Казахстан. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов.
Законодательством Республики Казахстан предусмотрены следующие виды пошлин:
2.3 Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на таможенную территорию Республики Казахстан [3, с.18].
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги) [12].
Объекты обложения налога на добавленную стоимость:
2.4 Общая характеристика акцизы
Акцизы являются разновидностью косвенных налогов и устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и, следовательно, не связаны с доходами и имуществом налогоплательщика. Товары, на стоимость которых начисляется акциз, называются подакцизными товарами. К ним относятся товары произведенные на территории Республики Казахстан и ввезенные из других стран, а также виды деятельности, перечень которых определен в статье 257 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Подакцизными товарами являются:
2.5 Обложение товаров таможенными платежами
Как уже было отмечено, в соответствии со статьей 290 Таможенного кодекса Республики Казахстан и статьей 516 Налогового кодекса Республики Казахстан при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан и в других случаях, установленных таможенным законодательством, уплачиваются следующие виды таможенных платежей:
Таможенная пошлина;
Таможенные сборы:
- таможенный сбор за таможенное оформление
- таможенный сбор за хранение товаров
- таможенный сбор за таможенное сопровождение
Сборы:
- сбор за выдачу лицензий таможенными органами РК
- сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению.
2.6 Особенности уплаты таможенных платежей и налогов при различных таможенных режимах
При помещении товаров под таможенные режимы таможенное законодательство Республики Казахстан предусматривает особенности уплаты таможенных платежей и налогов.
Выпуск товаров для свободного обращения. Уплата таможенных пошлин и налогов является одним из условий выпуска товаров для свободного обращения[19, с.35].
Реимпорт. Лицу, осуществляющему реимпорт товаров, таможенный орган возвращает ранее уплаченные таможенные пошлины, если в отношении товаров установлено, что на момент пересечения таможенной границы при вывозе у ни имелись дефекты либо в случае не завершения внешнеэкономических сделок по обстоятельствам, не зависящим от лица, и по этим причинам товары возвращены поставщику либо иному указанному им лицу при соблюдении следующих условий:
3 Ответственность за уплату таможенных платежей и налогов
3.1 Ответственность за неуплату таможенных платежей и налогов
В соответствии с законодательством Республики Казахстан уплата таможенных платежей и налогов является обязательной для всех участников внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан. Неуплата и уклонение от уплаты таможенных платежей и налогов влечет за собой последствия, предусмотренные статьей 214 Уголовного кодекса Республики Казахстан « Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов»:
1.Уклонение от уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий или иных таможенных платежей в крупных размерах наказываются штрафом от пятисот до семисот месячных расчетных показателей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо исправительными работами от 1 года до 2 лет, либо ограничением свободы на срок до 2 лет, либо лишением свободы на срок до 1 года.
2. То же деяние совершенное:
3.2 Применение тарифных льгот и преференций при осуществлении внешнеэкономической деятельности
Под льготами по таможенным платежам понимаются льготы в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Казахстан в виде освобождения от обложения таможенными платежами, а также тарифные преференции[1].
Тарифные преференции – специальные преимущества в области внешнеэкономической деятельности, предоставляемые Республикой Казахстан государствам в форме освобождения либо снижения ставок таможенных пошлин или установления квот на преференциальный ввоз/вывоз товаров[3,154].
Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан и происходящие из государств, образующих с Республикой Казахстан таможенный союз или зону свободной торговли, а также товары, вывозимые с таможенной территории Республики Казахстан в указанные государства и происходящие из Республики Казахстан, освобождаются от обложения таможенными пошлинами[1].
3.3 Порядок возврата таможенных платежей
Суммы депозитных платежей, а также излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенные органы не позднее пяти лет с момента уплаты или взыскания таких сумм.
Иными случаями возврата таможенных пошлин и налогов являются:
3.4 Пути совершенствования и создания условий обеспечивающих предотвращение уклонения от уплаты налогов
Избежание налогов - использование возможности всех лазеек в налоговой структуре (результат значительной эрозии налоговой базы) - быстро увеличилось в последние годы.
Водораздел между избежанием налогов и уклонением от них, как я уже отмечала, не всегда легко определить. Большинство налоговых укрытий имело форму партнерства. Стремление избежать уплаты налогов получило широкое распространение: большинство партнёрских компаний в стране показали большие совокупные убытки.
На самом деле, существует рынок деятельности, направленный на изыскание лазеек в налоговом законодательстве, точно также как и рынки предметов широкого потребления. Спрос на такую деятельность зависит от того, сколько каждый сможет сберечь. Это в свою очередь зависит от нескольких факторов, наиболее важный из которых - предельная налоговая ставка. Поскольку граница между избежанием налогов и уклонением от них часто расплывчата, политика контрольных органов по проверке отчётности (и штрафы, наложенные на тех, кто использует запрещенные укрытие налогов) -другая важная составляющая спроса на укрытие налога. Предложение налоговых укрытий в свою очередь зависит от лазеек, встроенных в налоговое законодательство.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. На сегодняшний день взиманием налогов в государственный бюджет занимаются не только налоговые органы, но и таможенные органы.
К компетенции таможенных органов отнесено взимание некоторых налогов: это, прежде всего, налог на добавленную стоимость при импорте, акцизы и таможенные платежи. Таможенные органы, выполняя свою фискальную функцию, формируют на сегодняшний день более 20 % доходной части бюджета.