Учет и аудит ТМЗ
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы учета товарно-материальных запасов 5
1.1 Понятия и виды товарно-материальных запасов 5
1.2 Учет движение товарно-материальных запасов 7
1.3 Методические оценки исследования товарно-материальных запасов 10
2 Пути совершенствования учета товарно-материальных запасов на предприятии 14
2.1 Первичный, синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов 14
2.2 Аудит движения материальных ценностей на предприятии 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях все предприятия, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, товаров, работ или услуг. У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Основные задачи учета товаров и их реализации состоят в том, чтобы обеспечить контроль за состоянием товарных запасов и их сохранностью на складах. Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, регистры синтетического и аналитического учета.
1 Теоретические основы учета товарно-материальных запасов
1.1 Понятия и виды товарно-материальных запасов
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) являются наиболее важной и крупной статьей активов предприятия. Как актив ТМЗ оказывают большое влияние на окупаемость компании в бухгалтерском балансе. Как фактор в определении стоимости проданных (реализованных) товаров запасы ТМЗ влияют на доходность предприятия и ее отражение в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Уровень ТМЗ может быть различным и зависит от характера производства и вида деятельности. Производители, работающие на конкретного потребителя, поддерживают низкий уровень запасов; они обеспечивают доставку товаров потребителям по мере готовности. Если товар является быстропортящимся, то субъект будет стремиться уменьшить свои запасы.
1.2 Учет движение товарно-материальных запасов
Пребывание ТМЗ на предприятии предполагает 3 этапа: стадию приобретения; стадию ожидания переработки и (или) реализации; стадию формирования готового продукта и последующую реализацию или выбытие товаров, приобретенных для целей дальнейшей реализации (стадия переработки в данном случае отсутствует). Для каждой конкретной стадии характерен свой метод оценки или стоимостного измерения. Приобретенные ТМЗ (как по КСБУ, так и по МСФО) признаются в качестве актива по фактической себестоимости, включающей в себя все затраты, непосредственно связанные с их закупкой, а именно: цена покупки (по счету-фактуре поставщика и т.п.), таможенные пошлины, комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов. Торговые скидки, предоставленные поставщиком, возмещения вычитаются при определении затрат на приобретение. Суммы НДС, предъявляемые поставщиками товаров (работ, услуг), относятся в зачет на основании ст. 235 Налогового кодекса РК (далее - НК РК).
Первичными документами при закупках ТМЗ являются:
1.3 Методические оценки исследования товарно-материальных запасов
Особое значение в организации учета товарно-материальных запасов имеет правильно выбранный метод оценки, так как оценка непосредственно влияет на размер валового дохода через себестоимость реализованной продукции, работ, услуг и, естественно, на величину подоходного налога с юридических лиц и на конечные финансовые результаты деятельности предприятия[17, c.53]
Метод средневзвешенной оценки - рассчитывается средняя стоимость товаров, пригодных для реализации. Средняя стоимость определяется путем деления стоимости всего товара на количество его единиц. В результате получаем средневзвешенную стоимость единицы материальных запасов на конец отчетного периода.
2 Пути совершенствования учета товарно-материальных запасов на предприятии
2.1 Первичный, синтетический и аналитический учет товарно-материальных запасов
Движение материалов в ТОО «Норд-Холдинг» осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Правильное и своевременное документальное оформление движения материалов, позволяет предупредить различные нарушения, вскрыть злоупотребления, повышает дисциплинированность материально ответственных работников.
Товары на предприятие поступают на основании заключенных договоров с поставщиками, которые сопровождаются в унифицированных формах первичной документации. К ним в частности относятся: доверенность, приходный ордер, акт о приемке материалов, лимитно- заборная карта, карточка учета материалов.
Документы – форма, которых не предусмотрена в указанном перечне, содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, содержание хозяйственных операций, измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций, личные подписи указанных лиц [16, c.111]
2.2 Аудит движения материальных ценностей на предприятии
Основной целью аудита товарно-материальных запасов является: установление правильности ведения их учета; получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах их хранения, обеспечение сохранности товарно-материальных запасов и соблюдение установленных нормативов их производственного потребления; выявление и реализация предприятию материальных запасов с целью мобилизации материальных ресурсов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из основных факторов доходности предприятия, с объемом реализации и ценами, является метод оценки стоимости приобретенных и реализованных товаров. Коммерческие организации в условиях конкурентного рынка обязаны постоянно следить за тем, чтобы издержки по коммерческой деятельности были на уровне, а желательно ниже уровня общественно-необходимых затрат труда.