Предмет: Бухгалтерский учет и аудит
Тип: Отчет по практике
Объем: 39 стр.
|
Закрыть
|
Отчет по практике по бухгалтерскому учету и аудиту в ТОО Жатахана
Содержание
Введение 3
I Бухгалтерский учет 4
1.1 Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта 4
1.2 Учет денежных средств и расчетов 5
1.3 Учет основных средств и нематериальных активов 6
1.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками 10
1.5 Учет труда и его оплаты 13
1.6 Учет финансовых результатов и собственного капитала 15
1.7 Финансовая отчетность 16
II Аудит 18
2.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы. Функциональные обязанности аудитора 18
2.2 Аудит долгосрочных активов 19
2.4 Аудит денежных средств 22
2.3 Аудит текущих активов 20
2.5 Аудит обязательств 26
1.6 Аудит расчетов по оплате труда 28
III Анализ финансовой отчетности 31
3.1 Содержание и методы финансового анализа хозяйствующего субъекта 31
3.2 Финансовая отчетность и ее анализ 31
3.3 Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта 33
Заключение 38
Список используемой литературы 39
Приложение
Введение
Целью прохождения производственной практики является: получение практических навыков, подготовка к написанию отчетной работы, сбор материалов.
Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы будущей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наиболее полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном вопросе.
Сбор материалов является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей работы, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.
Задачами бухгалтерского учета и аудита является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета на предприятиях гостиничной сферы.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- дана подробная технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия;
- проанализирована практика организации бухгалтерского учета в ТОО «Жатакхана-2», в том числе изучена действующая на предприятии учетная политика и рассмотрена организация автоматизации бухгалтерского учета;
- описана организация документооборота, рассмотрены основные моменты проведение инвентаризации;
- рассмотрены организационные основы учета и аудита на ТОО «Жатакхана-2», в том числе учет и аудит основных средств, нематериальных активов, материалов, труда и заработной платы, готовой продукции и ее реализации, денежных средств, расчетных и кредитных операций, расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками и др.
Субъектом исследования выступает ТОО «Жатакхана-2».
При проведении исследования использовались данные бухгалтерской отчетности и материалы первичных документов ТОО «Жатакхана-2».
I Бухгалтерский учет
1.1 Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта
Товарищество с ограниченной ответственностью «Жатакхана-2» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан.
Местонахождение товарищества: г. Степногорск, 4 мкр., 6 дом.
Товарищество осуществляет любые виды деятельности не запрещенные законодательными актами и учередительным договором.
ТОО ««Жатакхана-2»» имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименованием.
Уставной капитал товарищества составляет 470 000 тенге.
Бухгалтерия ТОО «Жатакхана-2» состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир.
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно первому руководителю.
Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.
Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.
1.2 Учет денежных средств и расчетов
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1000 «Денежные средства». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 1000 «Денежные средства» могут быть открыты субсчета:
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - учитывают денежные средства в кассе.
1030 «Денежные средства в пути в тенге» - учитывают наличие и движение денежных средств в кассах.
1070 «Денежные средства на специальных счетах» - учитывают оплаченные госпошлины и другие денежные документы.
Рассмотрим журнал хозяйственных операции ТОО «Жатакхана-2» (Таблица 1)
1.3 Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств
К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО «Жатакхана-2» для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более 1 года).
Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:
а) наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные с активом экономические выгоды;
б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.
Классификация и группировки.
Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую классификацию по группам:
- земля;
- здания и сооружения; машины и оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).
1.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками
Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку запасов.
Сырье и материалы - включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе со сроком полезного использования менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:
1.5 Учет труда и его оплаты
Учетом труда и заработной платы занимается один бухгалтер. Но, в любом случае все они опираются на законодательную основу и правила ведения учета труда и заработной платы.
Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию.
Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы, поступающие из производства - табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты - приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций - исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.
1.6 Учет финансовых результатов и собственного капитала
Финансовыми результатами предприятия являются доход и убыток предприятия.
Доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала в этой организации, за исключением вкладов участников, а убытком организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала в этой организации, за исключением вкладов участников.
1.7 Финансовая отчетность
Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан. Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления представлен в таблице 7.
II Аудит
2.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы. Функциональные обязанности аудитора
Аудиторские организации (аудиторы) обязаны соблюдать профессиональные этические принципы аудита и использовать их в качестве основы при принятии любых решений профессионального характера.
Основные профессиональные этические принципы аудита:
Независимость. Заключается в обязательном отсутствии у аудитора финансовой, имущественной, родственной или какой-либо заинтересованности в делах проверяемого субъекта, превышающей отношения по договору на оказание аудиторских услуг, а также какой либо зависимости от третьих лиц.
Честность. Заключается в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.
Объективность. Заключается в обязательности применения непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.
Профессиональная компетентность и должная тщательность. Заключается во владении необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями.
2.2 Аудит долгосрочных активов
Проверку операций по оприходованию ОС необходимо начинать с изучения учетной политики предприятия на финансовый год, за который производится аудиторская проверка. Следующим этапом проверки является проверка наличия в организации постановления действующей комиссии по приему и списанию ОС (встречаются случаи неофициальной передачи функций этой комиссии главному бухгалтеру), если такой комиссии не создано, то в ходе проверки необходимо добиться у руководства ее создания, т.к. все оформленные документы по приему и особенно по списанию ОС не имеют юридической силы, и все записи в учете по этой причине должны быть скорректированы. Очень важно удостовериться в правильности определения первоначальной стоимости объектов ОС.
2.3 Аудит текущих активов
Аудит товарно-материальных запасов
Цели проверки: установление сохранности и операций по дви¬жению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей, правильности налогообложения товарно-материальных ценностей, правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.
Источниками информации для проверки учета ТМЦ могут служить следующие документы:
2.4 Аудит денежных средств
Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.
При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:
- условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;
- установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;
- правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
- лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;
- своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;
- кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;
2.5 Аудит обязательств
Аудит краткосрочных кредитов
В рыночных условиях многие организации в своей деятельности используют заемные средства банка, других кредитных организаций и предприятий.
В ГК РК указывается, что по договору займа одна сторона - заимодавец передает в собственность другой стороне - заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег - сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, проверяя, аудитор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем - в форме денег или вещи.
Аудитор обязан убедиться в правильности:
1.6 Аудит расчетов по оплате труда
Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении заработной платы, удержаниях из нее и правильности ведения расчетов с работниками субъекта по оплате труда.
В ходе аудита расчетов с персоналом по оплате труда аудитору необходимо определить:
- какие формы оплаты труда применяются аудируемым субъектом;
- правильность применения тарифных ставок или условий контракта при повременной форме оплаты труда;
- точность применения норм и расценок, выполнение количественных и качественных показателей работы при сдельной форме оплаты труда;
- имеется ли штатное расписание;
- достоверность данных оперативного учета рабочего времени (табелей учета рабочего времени);
III Анализ финансовой отчетности
3.1 Содержание и методы финансового анализа хозяйствующего субъекта
Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования. Получение небольшого числа ключевых информативных показателей является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имуществ хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности изучение абсолютных и относительных величин, представленных в отчетности.
Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности.
Горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.
3.2 Финансовая отчетность и ее анализ
Финансовая отчетность представляет собой совокупность информаций о средствах всех хозяйствующих субъектов какой бы формы собственности они ни были, источниках этих средств и их движении. Основная цель финансовой отчетности – предоставление заинтересованным пользователям информации о финансовых возможностях предприятия, прибыльности (убыточности) хозяйственной деятельности, перспективах развития.
3.3 Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта
Прибыль предприятия ТОО «Жатакхана-2» отражает чистый доход. Анализ прибыли ТОО «Жатакхана-2» представлен в таблице 8.
2.5 Анализ рентабельности ТОО «Жатакхана-2»
Чтобы иметь представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемых услуг, сделаем анализ рентабельности.
Показатели рентабельности реализованной продукции представлены в таблице 10.
Заключение
В данном отчете были рассмотрены обширные вопросы, такие ведение бухгалтерского учета на отдельно взятом предприятии, рассмотрены теоретические основы проведения аудиторской проверки, проведен анализ финансовой деятельности в ТОО «Жатакхана-2»
При проведении аудиторской проверки в области бухгалтерского учета грубых нарушений выявлено не было. Учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Международными Стандартами Финансовой Отчетности и Бухгалтерского Учета.
В ходе проведения анализа финансовой отчетности предприятия были определены финансовая устойчивость, доходность, деловая активность предприятия, а также вероятность банкротства.
В ходе практики были приобретены практические навыки:
Список используемой литературы
1. Закон Ресублики Казахстан «об аудиторской деятельности». Алматы. 2005г.
2. «Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогооблажению» 1-4 тома. Алматы. 2005г.
3. И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. «Бухгалтерский учет». Ростов-на-Дону. 2004г.
4. П.И. Камышанов. «Практическое пособие по аудиту». Москва. 1996г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М., «Перспектива», 1994
6. В.К. Радостовец, В.В.Радостовец, О.И.Шмидт. «Бухгалтерский учет на предприятии». Алматы. 2002г.
7. Н.Н. Хахонова. «Аудит. Экзаменационные ответы». Ростов-на-Дону. 2003г.
8. Л.Н. Чечевицина. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». Ростов-на-Дону. 2005г.
9. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. «Аудит». Москва. 1995г.
