Для Казахстана

Введение

Целью прохождения производственной практики является: получение практических навыков, подготовка к написанию отчетной работы, сбор материалов.
Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.
Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы будущей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наиболее полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном вопросе.
Сбор материалов является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей работы, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.
Задачами бухгалтерского учета и аудита является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета на предприятиях гостиничной сферы.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- дана подробная технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия;
- проанализирована практика организации бухгалтерского учета в ТОО «Жатакхана-2», в том числе изучена действующая на предприятии учетная политика и рассмотрена организация автоматизации бухгалтерского учета;
- описана организация документооборота, рассмотрены основные моменты проведение инвентаризации;
- рассмотрены организационные основы учета и аудита на ТОО «Жатакхана-2», в том числе учет и аудит основных средств, нематериальных активов, материалов, труда и заработной платы, готовой продукции и ее реализации, денежных средств, расчетных и кредитных операций, расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками и др.
Субъектом исследования выступает ТОО «Жатакхана-2».
При проведении исследования использовались данные бухгалтерской отчетности и материалы первичных документов ТОО «Жатакхана-2».

I Бухгалтерский учет

1.1 Структура бухгалтерии и организация учета хозяйствующего субъекта

Товарищество с ограниченной ответственностью «Жатакхана-2» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан.
Местонахождение товарищества: г. Степногорск, 4 мкр., 6 дом.
Товарищество осуществляет любые виды деятельности не запрещенные законодательными актами и учередительным договором.
ТОО ««Жатакхана-2»» имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименованием.
Уставной капитал товарищества составляет 470 000 тенге.
Бухгалтерия ТОО «Жатакхана-2» состоит из следующих штатных единиц: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер-кассир.
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно первому руководителю.
Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.
Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

1.2 Учет денежных средств и расчетов

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 1000 «Денежные средства». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 1000 «Денежные средства» могут быть открыты субсчета:
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - учитывают денежные средства в кассе.
1030 «Денежные средства в пути в тенге» - учитывают наличие и движение денежных средств в кассах.
1070 «Денежные средства на специальных счетах» - учитывают оплаченные госпошлины и другие денежные документы.
Рассмотрим журнал хозяйственных операции ТОО «Жатакхана-2» (Таблица 1)

1.3 Учет основных средств и нематериальных активов

Учет основных средств
К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО «Жатакхана-2» для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более 1 года).
Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение одновременно двух условий:
а) наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные с активом экономические выгоды;
б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.
Классификация и группировки.
Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую классификацию по группам:
- земля;
- здания и сооружения; машины и оборудование;
- транспортные средства;
- прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).

1.4 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку запасов.
Сырье и материалы - включает в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе со сроком полезного использования менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:

1.5 Учет труда и его оплаты

Учетом труда и заработной платы занимается один бухгалтер. Но, в любом случае все они опираются на законодательную основу и правила ведения учета труда и заработной платы.
Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы, которые должны быть представлены в бухгалтерию.
Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы, поступающие из производства - табель учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды на работу, акты - приемки по договорам подряда, заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения, заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы, поступившие от сторонних организаций - исполнительные листы, кредитные обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов опеки.

1.6 Учет финансовых результатов и собственного капитала

Финансовыми результатами предприятия являются доход и убыток предприятия.
Доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала в этой организации, за исключением вкладов участников, а убытком организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала в этой организации, за исключением вкладов участников.

1.7 Финансовая отчетность

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан. Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления представлен в таблице 7.

II Аудит

2.1 Структура и организация работы аудиторской фирмы. Функциональные обязанности аудитора

Аудиторские организации (аудиторы) обязаны соблюдать профессиональные этические принципы аудита и использовать их в качестве основы при принятии любых решений профессионального характера.
Основные профессиональные этические принципы аудита:
Независимость. Заключается в обязательном отсутствии у аудитора финансовой, имущественной, родственной или какой-либо заинтересованности в делах проверяемого субъекта, превышающей отношения по договору на оказание аудиторских услуг, а также какой либо зависимости от третьих лиц.
Честность. Заключается в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали.
Объективность. Заключается в обязательности применения непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений.
Профессиональная компетентность и должная тщательность. Заключается во владении необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторская организация не должна оказывать услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями.

2.2 Аудит долгосрочных активов

Проверку операций по оприходованию ОС необходимо начинать с изучения учетной политики предприятия на финансовый год, за который производится аудиторская проверка. Следующим этапом проверки является проверка наличия в организации постановления действующей комиссии по приему и списанию ОС (встречаются случаи неофициальной передачи функций этой комиссии главному бухгалтеру), если такой комиссии не создано, то в ходе проверки необходимо добиться у руководства ее создания, т.к. все оформленные документы по приему и особенно по списанию ОС не имеют юридической силы, и все записи в учете по этой причине должны быть скорректированы. Очень важно удостовериться в правильности определения первоначальной стоимости объектов ОС.

2.3 Аудит текущих активов

Аудит товарно-материальных запасов
Цели проверки: установление сохранности и операций по дви¬жению производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей, правильности налогообложения товарно-материальных ценностей, правильности отражения товарно-материальных ценностей в балансе.
Источниками информации для проверки учета ТМЦ могут служить следующие документы:

2.4 Аудит денежных средств

Аудиторская проверка операций с денежными средствами (ДС) включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с движением ДС, должны проверяться сплошным методом. Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ДС.
При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:
- условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;
- установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;
- правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
- лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;
- своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;
- кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;

2.5 Аудит обязательств

Аудит краткосрочных кредитов
В рыночных условиях многие организации в своей деятельности используют заемные средства банка, других кредитных организаций и предприятий.
В ГК РК указывается, что по договору займа одна сторона - заимодавец передает в собственность другой стороне - заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег - сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, проверяя, аудитор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем - в форме денег или вещи.
Аудитор обязан убедиться в правильности:

1.6 Аудит расчетов по оплате труда

Основной задачей аудита расчетов с персоналом по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении заработной платы, удержаниях из нее и правильности ведения расчетов с работниками субъекта по оплате труда.
В ходе аудита расчетов с персоналом по оплате труда аудитору необходимо определить:
- какие формы оплаты труда применяются аудируемым субъектом;
- правильность применения тарифных ставок или условий контракта при повременной форме оплаты труда;
- точность применения норм и расценок, выполнение количественных и качественных показателей работы при сдельной форме оплаты труда;
- имеется ли штатное расписание;
- достоверность данных оперативного учета рабочего времени (табелей учета рабочего времени);

III Анализ финансовой отчетности

3.1 Содержание и методы финансового анализа хозяйствующего субъекта

Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования. Получение небольшого числа ключевых информативных показателей является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имуществ хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности изучение абсолютных и относительных величин, представленных в отчетности.
Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности.
Горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

3.2 Финансовая отчетность и ее анализ

Финансовая отчетность представляет собой совокупность информаций о средствах всех хозяйствующих субъектов какой бы формы собственности они ни были, источниках этих средств и их движении. Основная цель финансовой отчетности – предоставление заинтересованным пользователям информации о финансовых возможностях предприятия, прибыльности (убыточности) хозяйственной деятельности, перспективах развития.

3.3 Анализ финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта

Прибыль предприятия ТОО «Жатакхана-2» отражает чистый доход. Анализ прибыли ТОО «Жатакхана-2» представлен в таблице 8.

2.5 Анализ рентабельности ТОО «Жатакхана-2»
Чтобы иметь представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемых услуг, сделаем анализ рентабельности.
Показатели рентабельности реализованной продукции представлены в таблице 10.

Заключение

В данном отчете были рассмотрены обширные вопросы, такие ведение бухгалтерского учета на отдельно взятом предприятии, рассмотрены теоретические основы проведения аудиторской проверки, проведен анализ финансовой деятельности в ТОО «Жатакхана-2»
При проведении аудиторской проверки в области бухгалтерского учета грубых нарушений выявлено не было. Учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Международными Стандартами Финансовой Отчетности и Бухгалтерского Учета.
В ходе проведения анализа финансовой отчетности предприятия были определены финансовая устойчивость, доходность, деловая активность предприятия, а также вероятность банкротства.
В ходе практики были приобретены практические навыки:

Список используемой литературы

1. Закон Ресублики Казахстан «об аудиторской деятельности». Алматы. 2005г.
2. «Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогооблажению» 1-4 тома. Алматы. 2005г.
3. И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. «Бухгалтерский учет». Ростов-на-Дону. 2004г.
4. П.И. Камышанов. «Практическое пособие по аудиту». Москва. 1996г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М., «Перспектива», 1994
6. В.К. Радостовец, В.В.Радостовец, О.И.Шмидт. «Бухгалтерский учет на предприятии». Алматы. 2002г.
7. Н.Н. Хахонова. «Аудит. Экзаменационные ответы». Ростов-на-Дону. 2003г.
8. Л.Н. Чечевицина. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности». Ростов-на-Дону. 2005г.
9. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. «Аудит». Москва. 1995г.