Аудит и его сущность
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Аудит цикла производства: взаимосвязь счетов, процедуры проверки 5
1.1 Взаимосвязь счетов цикла производства 5
1.2 Тестирование средств внутреннего контроля 6
2 Аналитическая процедура и проверки по существу цикла производства 8
2.1 Проверки по существу 8
2.2 Проверки на соответствие в цикле производства 13
2.3 Возможные аналитические процедуры 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 28
ВВЕДЕНИЕ
Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических лиц с целью оценки достоверности и соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Казахстан.
Информационная база представляет собой сферу деятельности предприятий со своей сложившейся инфраструктурой, которая, с одной стороны, входит в инфраструктуру всего предприятия, а с другой стороны, является самостоятельной сферой для бухгалтерского и оперативного учета. Руководство организации осознает, какое важное воздействие оказывают информационно-технологические решения на сам хозяйственный процесс и культуру предприятия. Для получения таких информационно-технологических решений необходимо использование программного обеспечения, которое призвано нивелировать организационную сложностью обработки информации на предприятиях. Если ранее это достигалось сложными вычислениями и обработками на компьютере больших объемов документации, то в настоящее время непрерывно усложняющаяся информация совершенствуется с помощью современных программных средств. Целью аудита является составление заключения по финансовым отчетам, дающего представление о том, составлены ли финансовые отчеты по всем существенным параметрам в соответствии с основами финансовой отчетности. Эта основная цель может дополняться обусловленными договорами с клиентами, выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализа правильности, начисление налогов, разработка мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
1 Аудит цикла производства: взаимосвязь счетов, процедуры проверки
1.1 Взаимосвязь счетов цикла производства
Производственный цикл связан с материальными ценностями, которые производятся для реализации. Его проверка наиболее сложная и трудоемкая. Большая часть источников аудиторских доказательств является внутренними документами, созданными самим экономическим субъектом, что понижает их ценность для аудита. Поэтому для успешного проведения проверки особенно важно достаточное понимание аудитором особенностей бизнеса клиента, сущности его производственного процесса, а также визуальное ознакомление с производственным процессом в цехах, складами и другими производственными помещениями.[1]
Знание сущности производственного процесса включает в себя нижеприведенную информацию.
1.2 Тестирование средств внутреннего контроля
Для подтверждения первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета товарно-материальных запасов аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты. По результатам тестирования устанавливается оценка надежности систем, которая сравнивается с первоначальной оценкой, полученной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур. Аудитор определяет объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточняет аудиторский риск. [2]
Возможные искажения в бухгалтерском учете по циклу производства. Изучив контрольные процедуры клиента, аудитор должен помнить, что невозможно средствами системы внутреннего контроля устранить все возможные искажения в процессе совершения хозяйственных операций. Поэтому он сам также применяет соответствующие процедуры проверок, опираясь на свой опыт и суждение. Все это может подсказать ему, какие характерные искажения могут иметь место при аудите операций цикла производства. Такими искажениями могут быть: [5]
2 Аналитическая процедура и проверки по существу цикла производства
2.1 Проверки по существу
Аудитор должен разобраться в структуре контроля компании в такой степени, которая позволила бы ему планировать аудит. Это необходимо для выявления возможных искажений или риска их возникновения и разработки методики проверок по существу. [6]
Аудитор анализирует то, что ему уже известно о предприятии, просматривает результаты аудита предыдущего года, беседует с персоналом клиента, наблюдает за тем, как персонал выполняет свои обязанности, просматривает подготовленные клиентом описания политики и процедур контроля, изучает документы и отчетность.
Если аудитор оценил риск контроля для некоторых или всех счетов производственного цикла как низкий в отношении таких целей аудита, как полнота, точность и наличие, то проверки по существу в отношении этих целей аудита могут, за исключением обязательного наблюдения за проведением инвентаризации запасов, ограничиться аналитическими процедурами.
Он редко оценивает как низкий риск контроля в отношении следующих целей аудита: явление, оценка, права и обязательства, представление и раскрытие, поэтому в отношении этих целей обычно проводит проверки по существу. [7]
Цели аудита цикла производства:
2.2 Проверки на соответствие в цикле производства
Проверки на соответствие нацелены на тестирование качества системы внутреннего контроля и соответствие нормативно-правовым документам, принятым в стране.
Процесс производства – основной в хозяйственной деятельности предприятия, а значит учет и аудит затрат на производство – ответственный участок работы бухгалтерии и аудиторской проверки. Поэтому при проверке данного цикла аудитор должен понять процедуры контроля, применяемые в отношении производства и отгрузки готовой продукции, хранения запасов сырья. Основываясь на такой информации, аудитор определяет, правильно ли разработаны и применяются ли на предприятии политика и процедуры контроля для конкретных хозяйственных операций. [14]
2.3 Возможные аналитические процедуры
С помощью аналитических процедур определяют риски, изучают соотношения между счетами, выявляют тенденции и закономерности, которые помогают аудитору в оценке риска. Тенденции могут проявляться в:
• соотношении между составляющими производственных затрат, производственными расходами и отклонением цен;
• оборачиваемости запасов готовой продукции.
Аудитор должен проанализировать эти соотношения и сравнить их с соответствующими данными за прошлые периоды и прогнозными показателями, выявить необходимые операции, найти объяснение природы их образования. Проведение администрацией анализа внутренних отчетов позволяют аудитору решить, насколько они ему необходимы и для дополнения своих собственных аналитических процедур. Кроме вышеперечисленных аналитических процедур, аудитор также проводит анализ:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических лиц с целью оценки достоверности и соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Казахстан.
Процесс производства – основной в хозяйственной деятельности предприятия, а значит учет и аудит затрат на производство – ответственный участок работы бухгалтерии и аудиторской проверки. Поэтому при проверке данного цикла аудитор должен понять процедуры контроля, применяемые в отношении производства и отгрузки готовой продукции, хранения запасов сырья. Основываясь на такой информации, аудитор определяет, правильно ли разработаны и применяются ли на предприятии политика и процедуры контроля для конкретных хозяйственных операций.