Предмет: Бухгалтерский учет
Тип: Курсовая работа
Объем: 40 стр.
|
Закрыть
|
Учет ценных бумаг в Республике Казахстан
Содержание
Введение 3
I Экономическая сущность инвестиций и ценных бумаг 6
1.1 Сущность инвестиций и ценных бумаг 6
II Состояние учета ценных бумаг 12
2.1 Первичная документация и учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно-контролируемые хозяйственные товарищества 12
2.2 Аналитический и синтетический учет 17
2.3 Инвентаризация инвестиций и раскрытие инвестиций и ценных бумаг в финансовой отчетности 29
III Совершенствование учета инвестиций и ценных бумаг 33
Заключение 38
Список использованной литературы 40
Введение
Актуальность данной темы связана с необходимостью значительных инвестиций в переходной экономике Казахстана и потребностями в их отражении в бухгалтерском учете.
Под инвестициями понимают совокупность затрат, реализуемых в форме вложений капитала в предприятия промышленности, строитель¬ства, сельского хозяйства и других отраслей экономики. Целью инве¬стиционной деятельности является, в конечном итоге, получение пред¬принимательского дохода или процента.
Учет иностранных инвестиций организуется на счетах синтетиче¬ского учета аналогично внутренним инвестициям; в аналитическом уче¬те иностранные инвестиции учитываются обособленно.
Цель работы – изучение учета ценных бумаг.
Задачи работы –
Раскрыть классификацию инвестиций, экономическую сущность инвестиций и ценных бумаг
Осветить учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно-контролируемые хозяйственные товарищества
Изучить учет финансовых инвестиций
Осветить инвентаризацию и раскрытие инвестиций в отчетности
Составить заключение по теме
Привести список использованной литературы.
В Приложении привести образцы документов по теме.
I Экономическая сущность инвестиций и ценных бумаг
1.1 Сущность инвестиций и ценных бумаг
Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множествен¬ность критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:
- краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
- долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
По критерию назначения или цели приобретения инвестиции под¬разделяются на финансовые и реальные.
Реальные инвестиции - это вложения в основной капитал предпри¬ятия и на прирост материально-производственных запасов.
II Состояние учета ценных бумаг
2.1 Первичная документация и учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно-контролируемые хозяйственные товарищества
В соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан хозяйственное товарищество признается дочерним, если другое (основ¬ное или материнское) хозяйственное товарищество в силу преобладаю¬щего участия в его уставном капитале либо в соответствии с заключен¬ным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определить решения, принимаемые таким товариществом; зависимое акционерное общество признается зависимым, если другое (участвую¬щее, преобладающее) юридическое лицо имеет более 20% его голосую¬щих акций; совместно-контролируемые юридические лица - это това¬рищества, в силе заключенных договоров попавшие под влияние других юридических лиц, дающее им право определить в большей или мень¬шей степени финансовую и иную политику инвестируемого объекта.
2.2 Аналитический и синтетический учет
Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 40 «Финансовые инвестиции», в который входят счета 401 «Акции», 402 «Облигации» и 403 «Прочие финансовые инвестиции».
Счета 401-403 активные, сложные, основные. По дебету этих сче¬тов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец меся¬ца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту — операции по уменьшению финансовых инвестиций.
Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции (предприятиям-продавцам ценных бумаг, другим предприятиям, участ¬ником которых является предприятие, предприятиям-заемщикам с вы¬делением инвестиций в объекты на территории страны и за рубежом).
2.3 Инвентаризация инвестиций и раскрытие инвестиций и ценных бумаг в финансовой отчетности
Проведение инвентаризации позво¬ляет выявить наличие фактических долгосрочных и краткосрочных ин¬вестиций в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные капиталы других пред¬приятий, предоставленные другим предприятиям займы и др.
При проверке фактического наличия ценных бумаг (акции, облига¬ции, чеки, векселя, коносаменты и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг); устанав¬ливается реальная стоимость учтенных на балансе ценных бумаг; со¬хранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета); своевременность и полнота получения доходов по ценным бумагам.
III Совершенствование учета инвестиций и ценных бумаг
Каждый субъект в Учетной политике оговаривает периодичность пе¬реоценки имеющихся (финансовых инвестиций и основание - либо на осно¬ве котируемой бирже рыночной цены, либо по справедливой стоимости.
В настоящее время, в виду отсутствия активности на биржевом рынке, стоимость финансовой инвестиции повышается или снижается в основном за счет изменения показателей эффективности инвестиций или за счет перерегистрации хозяйствующих субъектов.
Процесс принятия решений о долгосрочных финансовых инвести¬циях является одним из самых трудных и противоречивых финансовых вопросов. Когда инвестор вкладывает средства в долгосрочные инве¬стиции, то он отказывается от денежных средств сегодня, в пользу до¬хода в будущем. Инвестиционный проект оценивается в соответствии с тем, даст он прибыль равную или большую, чем необходимо инвесто¬рам. Изначально существует такой коэффициент окупаемости, который позволит рыночной цене инвестиции остаться неизменной. Но на прак¬тике принятие управленческих решений, зачастую влечет за собой из¬менение коэффициента окупаемости и, как следствие, оценки долго¬срочных финансовых инвестиций.
Заключение
Многообразие видов ценных бумаг предопределяет множествен¬ность критериев классификации инвестиций. Исходя из срока владения, финансовые инвестиции делятся на:
- краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
- долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
По критерию назначения или цели приобретения инвестиции под¬разделяются на финансовые и реальные.
Учет инвестиций ведется на счетах подраздела 14 «Инвестиции», в который включены следующие синтетические счета: 141 «Инвестиции в дочерние товарищества», 142 «Инвестиции в зависимые товарищества», 143 «Инвестиции в совместно-контролируемые юридические лица», 144 «Прочие инвестиции».
Список использованной литературы
1. «Бюллетень бухгалтера за 2000 год, Алматы, БИКО.
2. Дробозина Л. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит, М, Юнити, 1997.
3. Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». СПС «Юрист». Астана.2000.
4. Кеулимжаев К. Корреспонденция счетов хозяйственных операций по Генеральному плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Алматы. БИКО. 2000.
5. Методические рекомендации к СБУ, Справочная правовая система «Юрист», Астана, 2000.
6. Миркин Я. Рынок ценных бумаг. М. Дело. 1998.
7. Радостовец В. и др. Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы, 1998.
8. Радостовец В., Шмидт О. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.
9. Сборник бухгалтерских проводок. Алматы. ЛЕМ. 1999.
10. Стандарты бухгалтерского учета (СБУ), Справочная правовая система «Юрист», Астана, 2000.
