Аудит нематериальных активов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические аспекты учета и аудита нематериальных активов организации 5
1.1 Сущность, виды, классификация нематериальных активов и критерии их признания 5
1.2 Вопросы учёта поступления и создания нематериальных активов 10
1.3 Аудит нематериальных активов 15
2 Анализ финансового состояния ТОО «Промстройинвест» 25
2.1 Выбор и обоснование методики проведения анализа 25
2.2 Анализ и оценка имущества ТОО «Промстройинвест» 31
2.3 Анализ финансовой устойчивости ТОО «Промстройинвест» 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной темы заключается в том, что правильное определение затрат в процессе производства во многом зависит от того насколько правильно признаются затраты на приобретение нематериальных активов. Средства, находящиеся в производстве, обращении и в непроизводственной сфере, подразделяются на:
1. Основные средства - средства труда (независимо от стоимости), которые создают необходимые условия для ведения процесса производства, они длительное время участвуют в процессе производства (более одного года), сохраняя при этом внешний вид и форму. В процессе производства они постепенно изнашиваются, требуют ремонта или полной замены. Поэтому часть стоимости основных средств включается в себестоимость готовой продукции путем начисления амортизации помесячно.
1 Теоретические аспекты учета и аудита нематериальных активов организации
1.1 Сущность, виды, классификация нематериальных активов и критерии их признания
Основной отличительной особенностью нематериальных активов является отсутствие материальной формы их воплощения. Это обстоятельство и определяет трудности признания и учета такого рода активов.
При рассмотрении этой категории активов нужно базироваться на МСФО № 22 «Объединение компаний», устанавливающий требования относительно гудвилла (goodwill, badwill), и МСФО № 38 «Нематериальные активы», определяющий порядок учета для всех остальных видов НМА, кроме указанных в МСФО № 2 «Запасы», МСФО № 11 «Договоры подряда», МСФО № 17 «Аренда», МСФО № 32 «Финансовые инструменты», СБУ № 20 «Учет и отчетность нефтегазодобывающей деятельности».
Различные нормативные акты дают неодинаковые формулировки понятия НМА, в результате чего возникают дополнительные вопросы, которые можно решать, пользуясь требованиями МСФО и профессиональным суждением, так:
Нематериальные активы — это неденежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам, которые: - можно определить; - контролируются субъектом; - и от использования которых субъект ожидает получить экономические выгоды в будущем.[3, стр. 15]
1.2 Вопросы учёта поступления и создания нематериальных активов
Первоначальная оценка НМА:
• Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
В фактические расходы на приобретение нематериальных активов организаций могут включаться:
• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов. - регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.
Эти расходы будут составлять себестоимость НМА.
1.3 Аудит нематериальных активов
B шиpoкoм cмыcлe слова мeтoд (oт гpeч. methodes - иccлeдoвaние пpeдстaвляeт coбoй cпоcoб пoдxoдa к изyчeнию peaльнoй дeйcтвитeльнocти, явлений пpиpoды и oбщecтвa или пyть нayчнoгo пoзнaния и ycтaнoвлeниe истины. Haибoлee чacтo мeтoды нayчнoгo пoзнaния пoдpaздeляютcя нa вceoбщue, oбщeнayчныe и кoнкpemno-нayчныe.(4)
Oбщeнayчныe мeтoды пoзнaния включают в ceбя: нaблюдeниe, cpaвнeниe, aнaлoгия, мoдeлиpoвaниe, cиcтeмный пoдxoд, aнaлиз и cинтeз, индукция и дeдyкция, aбcтpaгиpoвaниe, кoнкpeтизaция, фopмaлизaция, иcтоpичecкий и лoгичecкий мeтoды и дp.
2 Анализ финансового состояния ТОО «Промстройинвест»
2.1 Выбор и обоснование методики проведения анализа
Разные авторы предлагают разные методики финансового анализа. Детализация процедурной стороны методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в виде двухмодульной структуры:
экспресс-анализ финансового состояния;
детализированный анализ финансового состояния12,стр.14.
Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. В процессе анализа В.В.Ковалев предлагает рассчитать различные показатели и дополнить их методами, основанными на опыте и квалификации специалиста21,стр.28.
2.2 Анализ и оценка имущества ТОО «Промстройинвест»
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество - это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице.
На основе данных аналитической таблицы можно сделать выводы:
2.3 Анализ финансовой устойчивости ТОО «Промстройинвест»
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие бизнесмены, включая представителей государственного сектора экономики, предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно в «неудобное» время.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет нематериальных активов организован в ТОО «ПРОМСТРОЙИНВЕСТ» на основе и в соответствии с требованиями:
- Закона РК «Обухгалтерском учёте и финансовой отчётности» от 28.02.2007 года;
- НСФО № 2;
- МСФО № 22 «Объединение компаний»;
- МСФО № 38 «Нематериальные активы»;
- учетной политики организации, утвержденной в установленном порядке.