Налоговая система
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Теоретические и методологические основы налогов и налогообложения 5
1.1 Организация налоговой системы РК 5
1.2 Принципы и функции налогообложения. Классификация налогов 6
1.3 Система налогообложения 10
2. Основные виды налогов 14
2.1 Индивидуальный подоходный налог 14
2.2 Корпоративный подоходный налог 19
2.3 Расчет налога на транспортные средства 21
2.4 Специальный налоговый режим 22
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы и налогообложения в Республике Казахстан 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30
ВВЕДЕНИЕ
Налоги и их сущности на практике представлены в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности создают налоговые системы различных стран.
Можно выделить две главные общие черты для всех налогов:
1. постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов и сборов;
2. построение налоговых систем на базе общепринятых признаков экономической теории «О равенстве и справедливости налогообложения».
Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
В Республике Казахстан действуют налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.
Суммы налогов и других обязательных платежей поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год.
Актуальность данной темы заключается в том, что налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
Поставлены и решены следующие задачи:
1. Теоретические и методологические основы налогов и налогообложения
1.1 Организация налоговой системы РК
Налоги и их сущности на практике представлены в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности создают налоговые системы различных стран.
Можно выделить две главные общие черты для всех налогов:
- постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов и сборов;
- построение налоговых систем на базе общепринятых признаков экономической теории «О равенстве и справедливости налогообложения».
Одна из этих черт реализуется в форме широкомасштабных и частых налоговых реформ, вводом новых налогов, изменением налоговой базы, а так же изменением соотношения различных налогов. [1, c.98]
Что касается второй черты, то принципы построения налоговых систем в целом неоднозначны и во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической теории.
Существует два вида налоговой системы:
1.2 Принципы и функции налогообложения. Классификация налогов
Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи , уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основе законов «О налогах» и актах законодательных органов субъектов РК, а так же по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Принципы налогообложения в Республике Казахстан.
Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.
Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
2. Основные виды налогов
2.1 Индивидуальный подоходный налог
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:
- доходы, облагаемые у источника выплаты;
- доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, подлежат обложению по следующим ставкам:
2.2 Корпоративный подоходный налог
К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).
Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим, уплачивают корпоративный подоходный налог в соответствии со статьями 368-377, 385-397 настоящего Кодекса.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
2.4 Специальный налоговый режим
Специальный налоговый режим предусматривает упрощенный порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному и индивидуальному подоходному налогам, а также льготные ставки и другие механизмы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки.
СНР могут быть применены в следующих случаях:
3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы и налогообложения в Республике Казахстан
Налоговая система Казахстана была создана без соответствующей теоретической концепции и практического опыта и имеет ряд недостатков.
• Нестабильность налогового законодательства;
• Высокий уровень налогообложения юридических лиц.
Несмотря на указанные недостатки, налоговая система имеет следующие позитивные стороны:
• Устанавливает единые правила налогообложения независимо от организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц;
• Несмотря на сложные условия формирования в основном отвечает требованиям рыночных отношений;
• Построенная с учетом зарубежного опыта дает возможность Казахстану присоединиться к мировому рынку и включиться в международные экономические связи.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать вывод, что налогообложение – это определенная совокупность экономических, финансовых и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.
Целью налогообложения выступают удовлетворение потребностей государства в денежных средствах. Налогообложение обеспечивает государство денежными средствами. Так как основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необходимые денежные средства, выступают налоги. Они являются основным доходным источником государственного бюджета, который обеспечивает финансирование государственной деятельности. Денежные средства, собранные с помощью налогообложения расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечения обороноспособности страны и поддержание правопорядка финансирования государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы.
Само понятие «налогообложение» включает в себя установление, введение и взимание налогов. Налогообложение осуществляется с помощью методов: