Отчисления от заработной платы
ВВЕДЕНИЕ
В условиях перехода Казахстана к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников.
Эти изменения требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой экономикой.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходят прием и увольнение работников, перемещения по работе, меняется численность персонала.
Учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам или другое лицо, уполномоченное на это руководителем), который обеспечивает получение данных о численности персонала на предприятии в целом, его структурных подразделениях, причинах ее изменения, о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признакам.
1. Отчисления от заработной платы
1.1 Отчисления от заработной платы и их группы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные отчисления, которые можно разделить на три группы: обязательные отчисления, отчисления по инициативе организации, отчисления по инициативе члена трудового коллектива.
Обязательными отчислениями являются пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
1.2 Виды отчислений от заработной платы
Отчисление индивидуального подоходного налога. Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом по ставкам ст. 145 Налогового кодекса [1], [2]. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производят ежемесячно нарастающим итогом в установленном законодательством порядке.
2 Отчисление индивидуального подоходного налога
2.1 Порядок отчисления индивидуального подоходного налога
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) удерживается из доходов работников и перечисляется в государственный бюджет в соответствии с разделом 6 "Индивидуальный подоходный налог" Налогового кодекса (схема 2.1.1) [4].
Для того чтобы знать, какие вычеты можно использовать по отношению к тому или иному сотруднику, бухгалтеру необходимо выяснить следующие вопросы:
1. Будет ли пользоваться работник правом вычета одного МРП на самого себя на данном месте работы? Если работник работает по совместительству, то, возможно, он пользуется этим правом на другом месте работы и тогда не имеет права воспользоваться вычетом МРП в вашей организации.
2.2 Составление отчетности по индивидуальному подоходному налогу
Ежеквартально в налоговый комитет предстоит представлять налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).
Отчетность по ИПН состоит из расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты (форма 201.00), представляемого ежеквартально, и дополнительной формы к нему "Перечень выплат физическим лицам, облагаемых и не облагаемых индивидуальным подоходным налогом" (форма 201.01), заполняемой по результатам года.
Порядок составления и представления налоговой отчетности определен в ст. 69 Налогового кодекса РК [2], [4].
Среди всех требований следует акцентировал внимание на такие требования как:
2.3 Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу
Расчет индивидуального подоходного налога отражается в расчетной ведомости. Операция по удержанию ИПН из заработной платы работников также отражена в графе 10 регистра для учета операций по счету 3350.
В результате удержания ИПН с доходов работников у предприятия возникают обязательства по уплате индивидуального подоходного налога в бюджет.
3 Порядок исчисления социального налога и отчисление обязательных пенсионных взносов
3.1 Порядок исчисления социального налога
Социальный налог начисляется и перечисляется в государственный бюджет в соответствии с разделом 11 "Социальный налог" Налогового кодекса [5].
Начисление налога производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:
Подробный порядок исчисления социального налога описан в законе.
3.2 Начисление обязательных пенсионных взносов
Работодатель обязан из суммы начисленных работнику доходов удержать обязательные пенсионные взносы в соответствии с НПА.
Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам: юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесяти пятикратный размер минимальной месячной заработной платы.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят любые другие удержания по письменному заявлению работников, либо по инициативе самого работодателя, без согласия работника: для возвращения неизрасходованного аванса, выданного в счет заработной платы (для возврата излишне выплаченных сумм); при увольнении работника по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска; для возмещения вреда, причиненного по вине работника предприятию, если размер вреда не превышает месячного заработка работника.
Удержанные суммы, в установленные сроки (как правило, и дни выдачи заработной платы) подлежат перечислению в бюджет.