Международный стандарт финансовой отчетности «Налог на прибыль»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Международный стандарт финансовой отчетности «Налоги на прибыль» 4
1.1 Цели и методы стандарта. 4
1.2 Общие сведения о МСФО 12 Налог на прибыль 10
2 Основные понятия и их раскрытие в МСФО № 12 12
2.1 Признание краткосрочных налоговых требований 12
2.2 Оценка налоговых обязательств 15
2.3 Требования к раскрытию информации 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 24
ВВЕДЕНИЕ
Настоящие методологические рекомендации разработаны Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов при поддержке и в тесном сотрудничестве с консультантами Азиатского Банка Развития, в целом реализации закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и во исполнении Плана мероприятий по переходу на МСФО, утвержденного постановлением Правительства РК от 15 мая 2003 года № 88 – р., а также для оказания практической помощи организациям при применении международного стандартов финансовой отчетности. [4]
Кроме, того, Министерством финансам РК подготовлены методические рекомендации по применению международных стандартов бухгалтерского учета, которые не являются нормативными правовыми актами и разработаны в целях оказания содействия бухгалтерам при применении международных стандартов финансовой отчетности.
1 Международный стандарт финансовой отчетности «Налоги на прибыль»
1.1 Цели и методы стандарта.
Стандарт определяет порядок учета налогов на прибыль и рассматривает учет текущих и будущих налоговых последствий в виде:
- будущих возмещений балансовой стоимости активов, признаваемых компании;
- операций и других событий текущего периода, признаваемых в финансовой отчетности компаний.
В казахстанской практике бухгалтерского учета и налогообложения используются понятие «доход», что равнозначно понятию «прибыль», используемому в МСФО. [5]
1.2 Общие сведения о МСФО 12 Налог на прибыль
МСФО12 Налог на прибыль вступил в силу для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся с 12- с или 1-го января1998 года. Он заменил МСФО 12 редакции 1994 года. Казахстанский стандарт бухгалтерского учета 11 «Учет по подоходному налогу», утвержденный в 1996 году и действующий по настоящее время, был принят на основе МСФО 12 редакции 1996 года. В мае 1999 года и в апреле и октябре 2000 года в него были внесены изменения, связанные с МСФО 10, 40, 12.
Основные изменения МСФО 12 редакции 1998 года по сравнению МСФО 12 1994 года и КСБУ 11 состоят в следующем:
1. МСФО 12 редакции 1996 года и КСБУ 11 требовали от предприятий учитывать отсроченный подоходный налог с помощью метода обязательств по отчету о доходах и расходах. МСФО 12 редакции 1998 года запрещает применение метода обязательств по отчету о доходах и расходах и вводит метод обязательств, который иногда называют методом обязательств по балансу. [11]
2 Основные понятия и их раскрытие в МСФО № 12
2.1 Признание краткосрочных налоговых требований
Текущий корпоративный подоходный налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в качестве обязательства, равного неоплаченной величине. Если уже оплаченная величина в отношении данного и предыдущего периодов превышает сумму, подлежащую уплате за эти периоды, то величина превышения должна признаваться в качестве требования.
Выгода, связанная с налоговыми убытком, которая может быть перенесена на прошлый период для возмещения текущего налога за предыдущий период, должна признаваться в качестве требования.
Когда налоговый убыток используется для возмещения текущего налога за предыдущий период, предприятие признает выгоду в качестве актива в периоде возникновения налогового убытка, поскольку существует вероятность того, что выгода поступит предприятию и может быть достоверно оценена.
Налогооблагаемые временные разницы. Отсроченное налоговое обязательство должно признаваться для всех налогооблагаемых временных разниц, если они только возникают из:
2.2 Оценка налоговых обязательств
Краткосрочные налоговые обязательства за текущий и предыдущий периоды должны быть оценены в сумме, которую предполагается заплатить налоговых органов с использование налоговых ставок, которые действовали или в основном действовали к отчетной дате. [17]
Отсроченные налоговые требования и обязательства должны быть оценены с использованием ставок налога, которые предлагаются применять к периоду, когда требование должно быть реализовано, а обязательство погашено, основанным на ставках налога, которые действуют или в основном действуют к отчетной дате.
2.3 Требования к раскрытию информации
Основные элементы расхода по налогу должны раскрываться отдельно.
Элементы расхода по налогу могут включать: [9]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовая отчетность организации должна беспристрастно и достоверно представлять финансовое положение организации, результаты деятельности, движение денежных средств организации. Достоверное представление финансовой отчетности требует: