Предмет: Бухгалтерский учет
Тип: Курсовая работа
Объем: 28 стр.
|
Закрыть
|
Учёт денежных средств, расчетных и кредитных операций
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1 Общая характеристика денежных средств. Формы расчетов 6
1.2 Учет наличности в кассе 8
1.3 Учет наличности на валютном счете 16
1.4 Учет операций на расчетном счете 20
2 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 23
2.1 Понятие кредитов и займов их отличительные особенности 23
2.2 Документальное оформление кредитов и займов 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 28
ПРИЛОЖЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
Цель курсовой работы изучить учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Исходя из цели курсовой работы, необходимо выполнить следующие задачи:
1. Изучить учет наличности в кассе.
2. Рассмотреть учет наличности на валютном счете.
3. Охарактеризовать учет операций на расчетном счете.
4. Изучить учет кредитных операций.
5. Дать понятие кредитам и займам их отличительным особенностям.
1 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Общая характеристика денежных средств. Формы расчетов
Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязатель¬ствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналич¬ных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты произво¬дятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюдже¬та и участвует в формировании сводного валютного плана. Он произво¬дит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслу¬живание организаций и учреждений.
1.2 Учет наличности в кассе
Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйст¬вующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолиро¬вано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигна¬лизации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность де¬нег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть озна¬комлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним за¬ключается договор о его полной индивидуальной материальной ответст¬венности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материаль¬ной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в со¬ответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утвер¬ждаются Нацбанком Республики Казахстан.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым орде¬рам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обяза¬ны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных зна¬ков» (Приложение 1).
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордера¬ми (ф.№ КО-2) (Приложение 2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими докумен¬тами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется раз¬решительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостове¬рения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кас¬совом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами. Заполненный расходный ордер приведен ниже.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платеж¬ной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их доку¬менты выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шари¬ковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособ¬ности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за под¬писями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. № КО-4) (Приложение 4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями ру¬ководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экзем¬пляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) запол¬няют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (по¬сле строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лице¬вую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонталь¬ным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отче¬та до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.
При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспон¬дирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Ис¬правления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Кон¬троль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.
С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизиро¬ванным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкла¬дной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машино¬грамма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписы¬ваются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последние в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалте¬ра, и книга опечатывается.
В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».
В установленные в Учетной политике сроки необходимо произво¬дить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.
При компьютеризации учета кассовых операций производится так¬же проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денеж¬ных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвен¬таризации денежных средств (ф. № Инв-10) (Приложение 5) и Инвентаризационной описью бланков строгой отчетности (ф. № Инв-9а) (Приложение 6).
Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, при¬ходуют, эта операция отражается по дебету счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и кредиту счета 6260 «Доходы от операционной аренды». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 2154 «Прочая долгосрочная задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)», кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге».
Ущерб, причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчет¬ности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденция счетов.
При поступлении валюты дебетуют счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и кредитуют следующие счета:
1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» - при поступ¬лении валюты с валютного счета;
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на суммы валютной выручки, получен¬ной в кассу;
6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
2154 «Прочая долгосрочная задолженность работников (хищение, порча, материальный ущерб)» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте» и дебетуют следующие счета:
1.3 Учет наличности на валютном счете
Все платежи по операциям между резидентами'' должны произво¬диться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренных нор¬мативными актами. Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномо¬ченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учрежде¬ния, за исключением случаев, предусмотренных нормативными право¬выми актами Нацбанка. налоговым и таможенным законодательством.
Основанием для проведения валютных операций является Закон Республики Казахстан "О валютном регулировании" от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и "Правила проведения валютных операций в Респуб¬лике Казахстан", которые утверждены Правлением Нацбанка 23 мая 1997 года № 206.
1.4 Учет операций на расчетном счете
Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат следующие документы, кроме тех о которых говорилось раньше.
Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к рас¬ходному кассовому ордеру.
По расчетному счету находят отражение следующие хозяйственные операции:
По дебету счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» и кредиту счетов:
1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - поступила выручка из кассы;
1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - поступила оплата за реализованную продукцию, ра¬боты и услуги;
2 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
2.1 Понятие кредитов и займов их отличительные особенности
Кредит в широком смысле – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций.
2.2 Документальное оформление кредитов и займов
В зависимости от цели получения кредита и срока пользования, хозяйствующие субъекты по просьбе банка предоставляют следующие материалы
— заявку на кредит, которая должна содержать следующую информацию: вид кредитования (заем, кредитная линия), сумму банковского займа, срок его предоставления и цели использования, перечень предполагаемого обеспечения возврата, с указанием технической характеристики и балансовой стоимости, дату составления, подпись первого руководителя и оттиск печати, анкету заемщика;
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.
Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Приказ Министерства финансов от 21.06.2007 N 216
2. "Об утверждении форм первичных учетных документов"
3. Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» от 28.02.2007 № 234 (с изменением и дополнением от 30.06.2010).
4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 16.07.1999 N 2235..
5. Трудовой Кодекс РК от 15.05.2007 №251-III
6. Приказ Министерства Финансов РК от 22.06.2010 №221 «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учёта»
7. Национальный стандарт финансовой отчетности № 1 от 21.06.2007 № 218
8. Национальный стандарт финансовой отчетности № 2 от 21.06.2007 № 217
9. Типовой план счетов от 23.05.2007 №185
10. Указ Президента Республики Казахстан (имеющий силу Закона) "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года № 2235.
11. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 г. № 2732.
12. Инструкция Главной налоговой инспекции № 33 "О по¬рядке начисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" от 28 июня 1995 года № 161.
13. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года № 3838 О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республики Казахстан на 1998-2000 годы.
14. Письмо департамента бухучета и аудита от 24.04.97 г. № 7/406.
15. Письмо Департамента бухучета и аудита МФ Республики Казахстан от 24 апреля 1997 г. № 7/406 (с изменениями и дополнениями внесенными письмом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов РК от 22 мая 1997 г. № 7/518).
16. Бабаева З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет:задачи, ситуации, тесты. 1996.
17. Бернстаин А.А. Анализ финансовой отчетности.
18. Друри К. Введение в управленческий и производствен¬ный учет. Учебное пособие для вузов. Пер. с англ./ Под ред. Н.Д.Эрнашвили/-М.: "Аудит" Изд. объединение "ЮНИТИ" 1998.
19. Журнал Библиотека бухгалтера за 1998-2000 гг.
20. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: "Аудит" Изд. объединение "ЮНИТИ" 1998.
21. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., "Аудит", 1999.
22. Методические рекомендации к стандартам бухучета. (1998 г.)
23. Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.
24. Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.
