Предмет: Учет расчетов с бюджетом РК
Тип: Курсовая работа
Объем: 35 стр.
|
Закрыть
|
Учет расходов с бюджетом на примере предприятия
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
I. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ 5
1.1 Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу 5
1.2 Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу 13
1.3 Налог на добавленную стоимость 16
1.4 Акцизы 22
II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО МАТЕРИАЛАМ ТОО «ФИАЛКА» 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 35
ВВЕДЕНИЕ
Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.
I. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
1.1 Учет расчетов с бюджетом по корпоратив¬ному подоходному налогу
В соответствии с законодательством РК налогообложение предприя¬тий предполагает:
• определение размера объекта налогообложения;
• расчет суммы причитающего¬ся с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете пока¬зателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
• осуществление расчетов с бюджетом по начисленным нало¬говым платежам;
• составление и представление в налоговые органы налоговых де¬клараций.
Организация аналитического учета долж¬на строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджет¬ные государственные фонды. Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие.
Налоговое законодательство РК состоит из Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и дру¬гие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.[4,12]
Учет расчетов с бюджетом по корпоратив¬ному подоходному налогу ведут на пассивном счете 631 " Корпоративный подоходный налог к выплате"
К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты РК (за исключением На¬ционального Банка и государственных учреждений), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК. И юридические лица, применяющие специальный налоговый режим.
1.2 Учет расчетов с бюджетом по индивидуаль¬ному подоходному налогу
Учет расчетов с бюджетом по индивидуаль¬ному подоходному налогу ведут на пассивном счете 639 " Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет", субсчет "Индивиду¬альный подоходный налог".
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физичес¬кие лица, имеющие объекты налогообложения.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты. [10, 69]
Доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам налогоплательщика, облага¬емым у источника выплаты, относятся:
1.3 Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость пред¬ставляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по ре¬ализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, ус¬луг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагае¬мому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы,услуги).
1.4 Акцизы
Акцизы представляют собой вид косвенного налога на определенные товары, услуги, включаемого в цену товара или тариф услуги.
При начислении акциза дебетуют счета подраздела 30 "Задолженность покупате¬лей и заказчиков" и кредитуют счет 634 "Акцизы" подраздела 63 "Расчеты с бюдже¬том". При перечислении налога в бюджет дебетуют счет 634, "Акцизы" и кредитуют счет 441 "Деньги на расчетном счете".
II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО МАТЕРИАЛАМ ТОО «ФИАЛКА»
Учет НДС на предприятии ТОО “ Фиалка” ведется также в разрезе ставок НДС.
Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и РНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д. Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца. Первый экземпляр счета-фактуры отдается покупателю, второй экземпляр – продавцу. Все выписанные счет-фактуры поставщиком заносятся в книгу продаж, где указывается дата и № счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его РНН, дата оплаты счета-фактуры, продажи, облагаемые налогом, сумма НДС и т.д. Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок. Данные записи являются основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах необходимо для проверки правильности расчета НДС. Поэтому в каждом первичном документе отражается стоимость продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате. По дебету счета 633 по соответствующим субсчетам предприятие отражает суммы налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Составляется проводка:
Покупная стоимость, включая НДС (Д сч. 10, К сч.671) – 3 534 010 тнг.
НДС (Д сч. 633, К сч.671) – 589 002 тнг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В последние годы в Республике Казахстан достигнуты значительные успехи в создании и функционировании новой системы. В результате реформы межбюджетных отношений существенно изменилась прежняя нерациональная система налогообложения. Сделаны шаги к установлению единых пропорций при разделении основных республиканских налогов между уровнями бюджетной системы. Продолжилось перераспределение бюджетных доходов в пользу региональных бюджетов.
В результате система налогов значительно систематизировалась и постепенно приближается к структуре налогообложения по международным стандартам.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. №2732 О бухгалтерском учете и финансовой отчетности (с изменениями и дополнениями от 10.07.2003 г. №483-II)
2. Указ Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 года N 3838 О Государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 1998 - 2000 годы
3. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности субъектов от 18 сентября 2002 № 438.
4. Налоговый кодекс от 1 января 2001 г.
5. Бухгалтерский словарь: Настольная книга. - М.: Баян, 1994.
6. Бухгалтерский учет: Учебник/ П.С. Безруких, Н.П. Конжраков, В.Ф. Палий и др. – М.: Бухгалтерский учет, 1996
7. Бухгалтерский учет”. Перед загл. авт.: Е. П. Козлова, Н. В. Па¬рашутин, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина.- М., “Финансы и статис¬тика”, 1995
8. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000 г.
9. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - Финансы и статистика - 1994г.
10. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. 1999.
11. Козлова Е.П., Парашутин Т.Н., Бухгалтерский учет. М.: Финансы и Статистика, 1993.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М.:ИНФРА-М, 1999.
13. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М-1997
14. Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.
15. Кочетков А И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М., 1994. С. 5.
16. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2000 г.
17. Макальская М. Л., Денисов А. Ю. “Самоучитель по бухгалтер¬скому учету”.- М., АО “ДИС”, 1996
18. Налоги и налоговое право / под ред. А. В. Брызгалина. С. 140- 141.
19. Налоговая отчетность. Официальная газета № 50, декабрь 2001 г.
20. Нидлз Б., Андерсон Х., Кондуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1994.
21. Новиченко П.П. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 1990.
22. Оспанов М. Т. Налоги и цивилизация. Информационный бюллетень Ми¬нистерства финансов Республики Казахстан. 1995. №9. С. 52, 53.
