Предмет: Налоговое право
Тип: Контрольная работа
Объем: 48 стр.
Год: 2012
|
Закрыть
|
Налоговое право зарубежных стран
Содержание
1 Налог и его структура 3
2 Проблемы двойного налогообложения 10
3 Налоговые льготы 21
4 Налоговые льготы и предпринимательская деятельность 26
5 Способы взимания и уплаты налога 33
6 Особенности уплаты подоходного налога с населения в различных странах. Специфика таможенного обложения 39
1 Налог и его структура
Налоговый закон, как правило, содержит целый ряд специальных норм, устанавливающих ту или иную налоговую модель. Определяется субъект обложения – круг налогоплательщиков. Иногда регулируются отдельные аспекты деятельности государственных органов, вступающих в правоотношения с налогоплательщиками. Основанием для взимания налога является объект обложения. Важную роль в осуществлении налоговой политики играет ставка налога. Существует большое разнообразие в налоговом законодательстве зарубежных стран в вопросе о порядке исчисления и взимания налога. Что касается налоговых льгот, то эта проблема по праву может составить предмет специального исследования. Наконец, устанавливая налог, законодатель подтверждает принудительный характер его взимания и устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений.
2 Проблемы двойного налогообложения
Особенности определения налоговым законодательством субъекта и объекта обложения обуславливают появление двойного обложения.
В большинстве случаев факт двойного обложения не соответствует принципу справедливости налогового права. Кроме того, он в значительной мере сдерживает деловую активность и препятствует расширению экспорта капитала.
Двойное налогообложение может возникнуть как в рамках национальной налоговой системы, так и на международном уровне.
Внутреннее двойное налогообложение существует в тех странах, где один и тот же налог взимается на различных административно-территориальных уровнях (так называемое вертикальное двойное обложение). Например, в Швеции платят как местный, так и государственный подоходный налог. Такую ситуацию не следует относить к разряду технических накладок или правовых несостыковок. Она используется достаточно часто для мобилизации дополнительных финансовых ресурсов и осознанно планируется государством. Горизонтальное двойное налогообложение возникает на одном административном уровне за счет различий в определении объекта налогообложения. Законодательство США по подоходному налогу отличается существенными расхождениями в определении объекта обложения в различных штатах. В одних штатах объектом служат доходы граждан, которые получены в его границах; в других – только те доходы, которые возникли за пределами штата, в третьих – облагаются все доходы лиц, проживающих или работающих в штате и полученные ими как в самом штате, так и вне его пределов.
3 Налоговые льготы
Налоговые льготы можно наряду со ставками налога отнести к наиболее эффективным средствам реализации налоговой политики.
Налоговые льготы позволяют решить «налоговое уравнение со многими переменными» придавая налоговой норме почти казуистический характер. Полное или частичное освобождение от налогообложения может предоставляться как конкретным физическим и юридическим лицам (полная индивидуализация налоговых льгот), так и каждому лицу, отвечающему установленным требованиям (нормативное предоставление льгот).
Обычно налоговые льготы устанавливаются финансовым законом. В ряде случаев государственные органы (прежде всего органы налоговой администрации) могут наделяться правом предоставления налоговых льгот. Это обстоятельство не следует рассматривать как нарушение принципа законодательного оформления налоговых льгот, поскольку государственная администрация получает право принимать соответствующие решения по закону (в порядке делегированного законодательства).
4 Налоговые льготы и предпринимательская деятельность
Возможность индивидуализации налогового воздействия позволяет через предоставление налоговых льгот осуществлять регулирующую функцию как макро-, так и на микроэкономическом уровне.
Формы и способы льготного налогообложения предпринимательской деятельности находятся в постоянном развитии.
К числу наиболее распространенных льгот следует отнести налоговые вычеты из валовой прибыли корпорации: различные производственные, коммерческие, транспортные издержки, проценты по задолженности, убытки, представительские расходы, затраты на НИОКР, дивиденды и др. вычитаются из валового объема прибыли для определения чистой прибыли, подлежащей налогообложению.
Нечеткость определения налоговых вычетов корпораций позволяет осуществлять различные налоговые махинации путем списания доходов под видом деловых издержек. «Спасительными» статьями сокрытия части предпринимательской прибыли от уплаты налога являются, как правило, представительские расходы, реклама. Часто преувеличиваются данные по убыткам и безнадежным долгам.
5 Способы взимания и уплаты налога
Налоговая техника, предусмотренная законодательствами зарубежных стран, чрезвычайно сложна, порой даже запутана. Поэтому традиционно высоко оплачиваются услуги налоговых экспертов, помогающих своим клиентам разобраться в хитросплетениях налоговой системы. Опытный консультант может добиться для своего клиента значительной экономии средств при уплате налогов исключительно благодаря знанию всех тонкостей налогового законодательства. В рамках общего знакомства с налоговым правом зарубежных стран мы не ставим задачу полномасштабного исследования техники налоговых операций. Рассмотрим лишь важнейшие юридико-технические особенности взимания и уплаты основных налогов.
В зарубежном налоговом законодательстве можно выделить два основных принципа определения объема обязательств налогоплательщика:
6 Особенности уплаты подоходного налога с населения в различных странах. Специфика таможенного обложения
Некоторые вопросы, связанные с особенностью обложения населения подоходным налогом по американской модели, уже рассматривались нами ранее. Сейчас попробуем смоделировать процесс взимания налогов с доходов населения в целом. Условно он может быть разделен на два этапа. На первом осуществляются различные льготные вычеты. Валовая сумма дохода сначала уменьшается на размер основных вычетов (доходы, полученные в форме дивидендов; суммы по социальному страхованию; проценты на облигации государственных органов и др.) и дополнительных (процент по потребительскому кредиту; некоторые виды расходов на медицинское обслуживание и лечение; ряд косвенных налогов и др.).
