Планирование аудиторской проверки на предприятии
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 4
1.1 Состав процесса планирования, принципы и этапы 5
1.2 Оценка системы внутреннего контроля 8
1.3 Программа аудиторской проверки 10
2 ЭКОНОМИКО ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 12
2.1 Правовое положение предприятия 12
2.2 Состав и структура имущества предприятия 13
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия 15
2.4 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия 16
3 АУДИТОРСКАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ, НА ВАЛЮТНОМ, РАСЧЕТНОМ И СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ 21
3.1 Программа аудиторской проверки 22
3.2 Проблемы автоматизации аудита 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 30
ВВЕДЕНИЕ
Получив заказ от клиента на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору нужно провести планирование аудита, чтобы определить объемы аудиторских работ, рассчитать трудозатраты, а также сроки и стоимость проведения аудита. При планировании аудита разрабатывается стратегия проведения проверки с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.
Планирование аудита регулируется международным стандартом аудиторских проверок (МСА) 300 «Планирование». Согласно этому правилу планирование аудиторской проверки предполагает разработку общей стратегии и необходимого детального подхода к ожидаемому характеру, объему и срокам проведения аудиторских процедур. Причем данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, который будет определен как порядок действий аудитора от начала и до конца проведения аудиторской проверки. Таким образом, планирование аудиторской проверки – один из наиболее важных этапов проверки. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.
Подготовительная работа по планированию аудитора - это строгий и организованный процесс, которому присущи определенный порядок и этапы ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы планирования: раннее ознакомление с деятельностью предприятия, предварительное планирование аудита, заключение договора, разработка общего плана, составление программы аудита.
1 ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Планирование аудиторской проверки - один из основных этапов аудита, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, составления общего плана аудита, объема аудиторской проверки, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур. Затраты времени на планирование аудиторской проверки зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.
Значение планирования аудиторской проверки состоит в том, что благодаря проверке:
1.1 Состав процесса планирования, принципы и этапы
При планировании аудиторской проверки (ссылка как на 1 ) можно выделить несколько основных этапов: предварительное планирование проверки; подготовка и составление общего плана аудиторской проверки; подготовка и составление программы.
1.2 Оценка системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля организуется руководством субъекта. Это основное и главное отличие внутреннего контроля от других видов контроля.
Независимая аудиторская проверка проводится независимым аудитором, виды и формы контрольных действий тоже определяются аудитором.
Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством организации, и которые осуществляются на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения работниками предприятия своих обязанностей во время совершения хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для организации.
Цель организации системы внутреннего контроля на предприятии:
1.3 Программа аудиторской проверки
При подготовке программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, определяют внутри-хозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности. С помощью установленных рисков уровня существенности выявляют значимые для аудита области и планируют необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленных при планировании.
2 ЭКОНОМИКО ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
Экономико-правовое положение всех государственных предприятий регулируется Законом Республики Казахстан «О государственном имуществе» от 01 марта 2011 года (далее по тексту – Закон).
Закон определяет правовой режим государственного имущества, правовые основы управления государственным имуществом, в том числе имуществом, закрепленным за государственными юридическими лицами, и принадлежащими государству акциями и долями участия в уставном капитале юридических лиц, правовые основания приобретения и прекращения прав на государственное имущество и направлен на обеспечение эффективного осуществления государством прав собственника и обладателя иных прав на государственное имущество.
2.1 Правовое положение предприятия
Учредительным документом любого предприятия является устав. Устав хозяйствующего субъекта утверждается уполномоченным органом.
Устав предприятия должен содержать:
2.2 Состав и структура имущества предприятия
Структура имущества предприятия напрямую зависит от специфики деятельности. К примеру, промышленные предприятия машиностроения, судостроения, приборостроения, химической отрасли отличаются высоким уровнем фондоемкости, имеют в составе имущества до 65-70% основных фондов. Но, предприятия общественного питания, торговли, сервиса имеют иное структурное построение: на долю основных фондов приходится в среднем 25 – 30%, соответственно оборотные фонды составляют 70 – 80%. Именно поэтому оценка структуры имущества предприятия исходит из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Анализ финансовой устойчивости предприятия — это процесс оценки обеспеченности общей величины запасов данного предприятия различными источниками (привлеченными и собственными) их формирования.
Финансовая устойчивость — это состояние счетов предприятия, которое гарантирует его стабильную и постоянную платежеспособность. В результате проведения какой-либо хозяйственной операции устойчивость предприятия может оставаться неизменной, либо ухудшиться или улучшиться.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой относительных и абсолютных показателей.
2.4 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики целью любого хозяйствующего субъекта является получение максимально возможной прибыли. Именно в таких условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают малорентабельно, неэффективно, тем более убыточно - нежизнеспособны. Их существование неизбежно ведет к разорению, и через время – прекращается. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов непроизводительных потерь, бесхозяйственности, неразумного вложения средств и т. п. для их скорейшего устранения. Следует незамедлительно выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.
3 АУДИТОРСКАЯ ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ, НА ВАЛЮТНОМ, РАСЧЕТНОМ И СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ
Аудиторская проверка операций с денежными средствами представляет собой проверку банковских, кассовых и валютных операций. Главная цель проверки - установление законности, целесообразности и достоверности совершения операций с денежными средствами организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете.
На огромных предприятиях данный вид проверки является очень трудоемким, в связи с наличием большого количества проводимых операций с денежными средствами. Несмотря на это сама процедура аудита проста, но тем не менее требует повышенного внимания, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этими участками учета.
В ходе аудиторской проверки операций с денежными средствами решаются следующие виды задач:
3.1 Программа аудиторской проверки
Аудиторская проверка операций с денежными средствами представляет собой проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
На больших предприятиях данная проверка является очень трудоемкой, в связи с наличием большого количества операций с денежными средствами, хотя сама процедура аудита проста, но требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.
3.2 Проблемы автоматизации аудита
Учетные работники большинства организаций уже не представляют предприятие своей работы без применения современных информационных технологий. Чего нельзя сказать об аудиторах и аудиторских компаний. Хотя, казалось бы, все должно быть наоборот. Именно аудиторам необходимо за ограниченное время проанализировать огромный объем информации, после чего сформировать на ее основе выводы и суждения.
Почему именно сейчас начинается формирование рынок информационных технологий аудиторской деятельности? На это есть несколько причин.
Общеотраслевые причины:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Планирование согласно международному стандарту аудита «Планирование» означает разработку общей стратегии и детального подхода к проверке, сроку проведения и объему аудита. Оно необходимо для получения существенной информации о бизнесе клиента и понимания систем учета и внутреннего контроля; оценки степени риска, в том числе риска материальных ошибок, который не может быть предотвращен системой внутреннего контроля клиентов; определения природы, времени и объема аудиторской работы. Отсюда аудитор должен разработать и документально оформить полный план аудита с описанием предполагаемого масштаба и характера проведения.
Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую отчетность.